VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ – TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA

(1)

VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ –

TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA

Hornicko-geologická fakulta

Institut ekonomiky a systémů řízení

ANALÝZA NÁKLADŮ A VÝNOSŮ VYBRANÉ SPOLEČNOSTI

Diplomová práce

Autor: Bc. Květa Bereznaninová

Vedoucí diplomové práce: Ing. Markéta Rolčíková, Ph.D.

Ostrava 2014

(2)

(3)

(4)

(5)

Tímto srdečně děkuji manažerovi plánování a controllingu ve společnosti Arriva Teplice, s.r.o. Ing. Ondřejovi Gaislerovi za poskytnutí informací potřebných k vypracování této diplomové práce. Dále děkuji Ing. Markétě Rolčíkové, Ph. D.

za pomoc a odborné vedení při vypracování diplomové práce. V neposlední řadě děkuji

(6)

Anotace

Diplomová práce je zaměřena na analýzu nákladů a výnosů společnosti Arriva Teplice, s.r.o. v letech 2008 – 2012. V úvodní části práce je popsaná vybraná společnost, její historický a současný vývoj. V teoretické části jsou definovány náklady, výnosy a výsledek hospodaření, včetně jejich rozdělení. Dále jsou zde popsány základní metody a ukazatelé související s danou analýzou. V praktické části práce je provedena vlastní analýza nákladů a výnosů pomocí horizontální a vertikální analýzy. Závěrem práce je provedeno celkové zhodnocení hospodaření společnosti Arriva Teplice, s.r.o.

ve sledovaném období a na základě těchto poznatků jsou navržena opatření ke zlepšení a zefektivnění hospodaření společnosti.

Klíčová slova: náklady, výnosy, horizontální analýza, vertikální analýza, nákladovost, rentabilita.

Summary

The thesis is focused on the analysis of the costs and revenues of the company Arriva Teplice, s.r.o in the years 2008 - 2012. In the introductory part is described the selected company, its historical and current developments. In the theoretical part are defines the costs, revenues and economic result, including thein allocation. It further describes the basic methods and indicators related to the analysis. In the practical part is made the own analysis of cosi and revenues using the horizontal and vertical analysis. In the end of the thesis is made the overall evaluation of economic activities of the company Arriva Teplice, s.r.o in the period under consideration and on the basis of these findings, measures are proposed to improve and streamline the company.

Keywords: costs, revenues, horizontal analysis, vertical analysis, individual cost, profitability.

(7)

Obsah

Seznam použitých symbolů a zkratek ... 0

1 Úvod, cíl práce ... 1

2 Charakteristika vybrané společnosti ... 3

2.1 Historie MHD na území Teplic ... 4

2.2 Vývoj společnosti do roku 2008 ... 5

2.3 Vývoj společnosti v letech 2008 – 2012 ... 6

3 Teoretické vymezení nákladů a výnosů ... 9

3.1 Výnosy ... 9

3.1.1 Členění výnosů dle výkazu zisku a ztráty ... 9

3.2 Náklady ... 10

3.2.1 Druhové třídění nákladů ... 10

3.2.2 Účelové třídění nákladů ... 11

3.2.3 Třídění nákladů dle vztahu k objemu produkce ... 12

3.3 Výsledek hospodaření ... 13

3.4 Význam výnosů a nákladů v poměrových ukazatelích ... 14

3.4.1 Ukazatel rentability ... 14

3.4.2 Ukazatel nákladovosti ... 15

3.4.3 Relativní změna nákladů ... 15

3.5 Horizontální analýza (analýza trendů) ... 16

3.6 Vertikální analýza (procentní rozbor) ... 17

4 Analýza nákladů a výnosů za vybrané časové období ... 18

4.1 Celkové výnosy ... 18

4.1.1 Výnosy z prodeje zboží ... 20

4.1.2 Výnosy z výkonů ... 21

4.1.2.1 Výnosy z přepravování osob ... 23

4.1.2.2 Výnosy z provozování autoškoly ... 25

4.1.2.3 Výnosy z mycí linky ... 26

4.1.2.4 Výnosy z reklamní činnosti ... 27

4.1.2.5 Ostatní tržby ... 28

4.1.3 Výnosy z prodeje majetku a materiálu ... 28

4.1.4 Ostatní provozní výnosy ... 29

(8)

4.1.5 Výnosové úroky ... 31

4.1.6 Výnosy z finančního majetku ... 32

4.2 Celkové náklady ... 34

4.2.1 Provozní náklady ... 36

4.2.1.1 Materiálové náklady ... 38

4.2.1.2 Výkonová spotřeba ... 39

4.2.1.3 Osobní náklady ... 42

4.2.1.4 Daně a poplatky ... 45

4.2.1.5 Odpisy ... 46

4.2.2 Náklady nezahrnuté do provozních nákladů ... 48

4.2.3 Investice ... 53

5 Ekonomické zhodnocení, případné návrhy a doporučení ... 54

5.1 Zhodnocení výsledku hospodaření ... 54

5.2 Zhodnocení prodaného zboží ... 59

5.3 Zhodnocení výkonů ... 62

5.4 Zhodnocení osobních nákladů ... 66

5.5 Zhodnocení rentability vlastního kapitálu ... 69

5.6 Návrhy a opatření ... 70

6 Závěr ... 73

Seznam použité literatury ... 75

Seznam tabulek ... 76

Seznam obrázků ... 79

Seznam příloh ... 80

(9)

Seznam použitých symbolů a zkratek

AG akciová společnost (z německého Aktiengeselschaft)

a.s. akciová společnost

ČSN EN ISO Česká technická norma harmonizovaná s Evropskou normou managementu jakosti – zákonem chráněné označení

DHM dlouhodobý hmotný majetek

DNM dlouhodobý nehmotný majetek

DPH daň z přidané hodnoty

EAT zisk po zdanění (z anglického Earnings after Taxes)

EBIT zisk před zdaněním a úroky (z anglického Earnings before Interest and Taxes)

EBITDA zisk před zdaněním, úroky a odpisy (z anglického Earnings before Interest, Taxes, Depreciations and Amortization Charges)

EBT zisk před zdaněním (Earnings before Taxes)

hal. haléře

HV hospodářský výsledek

ISO Mezinárodní organizace pro normalizaci (z anglického International Organization for Standardization)

Kč korun českých

km kilometr

ks kus

MHD městská hromadná doprava

mil. milión

MTZ materiálně technické zabezpečení

n nákladovost

N náklady

PTZ pevné trakční zařízení

Q množství (z anglického quantity)

ROE rentabilita vlastního kapitálu (z anglického Return on Enquity) ROS rentabilita tržeb (z anglického Return on Sales)

ŘP řízení provozu

s.r.o. společnost s ručením omezeným

(10)

1 Úvod, cíl práce

Vynálezem kola začíná rozvoj dopravních prostředků. Postupem času dochází k rozmachu dopravních prostředků a dopravních cest až do dnešní podoby.

Základní funkcí dopravy je uspokojování lidských potřeb, přičemž požadavky cestujících, dopravních podniků a státu jsou odlišné. Zájmem cestujících je hradit co nejmenší sumu peněžních prostředků za dopravu, zatímco zájem dopravců je opačný.

Stát zasahuje do podnikání v dopravě vydáváním zákonů a předpisů, které upravují technické podmínky dopravních prostředků vzhledem k ochraně životního prostředí.

Rozborem jednotlivých položek nákladů a výnosů a na základě sledování finanční situace podniku může společnost reagovat na případné změny a využít je ve svůj prospěch.

Analýza nákladů a výnosů poskytuje managementu podklady o hospodaření společnosti a umožňuje včas reagovat na příznivé či nepříznivé výkyvy v hospodaření. Také umožňuje vyhodnocovat a porovnávat jednotlivá období.

Diplomová práce se zabývá analýzou nákladů a výnosů společnosti Arriva Teplice, s.r.o. v letech 2008 – 2012. Společnost Arriva Teplice, s.r.o. se zabývá provozem městské hromadné dopravy na území města Teplice a provozem příměstské dopravy v okolních městech a obcích. Dále společnost nabízí reklamní služby v prostředcích městské hromadné dopravy, výuku řidičů ve vlastní autoškole, mycí linku pro všechny typy vozidel, měření emisí pro nákladní automobily a autobusy, prodej nafty smluvním partnerům a další služby. Pro zájemce dopravy připravuje také nostalgické jízdy historickým trolejbusem nebo autobusem.

Úvodní část diplomové práce je věnována popisu společnosti Arriva Teplice, s.r.o., jejího historického a současného vývoje. Podrobněji je popsán vývoj společnosti v letech 2008 – 2012.

V teoretické části jsou vymezeny výnosy, náklady a výsledek hospodaření včetně jejich základního rozdělení. Jsou zde popsány základní metody a ukazatelé potřebné pro správné provedené analýzy nákladů a výnosů.

V praktické části diplomové práce je provedena vlastní analýza nákladů a výnosů společnosti Arriva Teplice, s.r.o. v letech 2008 – 2012 metodickými postupy popsanými

(11)

v teoretické části. K tomuto zhodnocení jsou použity dokumenty z účetních závěrek z jednotlivých let, které byly připraveny podle zákona o účetnictví a prováděcí vyhlášky k němu ve znění platném pro dané roky.

V závěrečné části diplomové práce je provedeno celkové ekonomické zhodnocení hospodaření společnosti a jsou zde navržena opatření ke snížení nákladových položek a ke zvýšení výnosových položek.

Cílem diplomové práce je identifikovat nákladové položky, které nepříznivě působí na hospodaření společnosti a identifikovat ty výnosové položky, které by mohly společnosti přinést v budoucnosti vyšší zisk. Na základě těchto poznatků navrhnout taková opatření, která přispějí ke zlepšení a zefektivnění poskytování služeb zákazníkům a odběratelům.

(12)

2 Charakteristika vybrané společnosti

Společnost Arriva Teplice s.r.o. provozuje městskou hromadnou dopravu (dále MHD) v Teplicích, příměstskou dopravu v okolních městech a obcích (Bořislav, Bystřany, Bžany, Dubí, Duchcov, Háj u Duchcova, Hrob, Chlumec, Jeníkov, Kladruby, Kostomlaty pod Milešovkou, Košťany, Krupka, Lahošť, Mikulov, Modlany, Moldava, Novosedlice, Osek, Proboštov, Přestanov, Rtyně nad Bílinou, Srbice, Újezdeček, Zabrušany, Žalany a Žim). Dále provozuje MHD v Bílině a linku do Ústí nad Labem. MHD je zajišťována autobusovými a trolejbusovými linkami, jejichž schéma je znázorněno v příloze č. 1.

Společnost Arriva Teplice s.r.o. také nabízí reklamní služby v prostředcích MHD, výuku řidičů ve vlastní autoškole, mycí linku pro všechny typy vozidel, měření emisí pro nákladní automobily a autobusy, prodej nafty smluvním partnerům a další služby.

Připraveny jsou také nostalgické jízdy historickým trolejbusem nebo autobusem.

Jeden z historických trolejbusů je znázorněn na obrázku č. 1.

Obrázek 1: Historický trolejbus

Pramen: [4]

(13)

Vedení společnosti rozhodlo počátkem roku 2003 o zavedení systému managementu kvality dle normy mezinárodní ISO 9001:2000 respektive ČSN EN ISO 9001:2001. Proces zavádění systému řízení jakosti vyvrcholil úspěšným certifikačním auditem v prosinci téhož roku.

Tímto se společnost stala prvním držitelem certifikátu ISO 9001:2000 pro MHD (silniční motorovou dopravu osobní, provozování trolejbusové dopravy) a autoškolu mezi dopravními podniky v České republice. Tento certifikát je umístěn v příloze č. 2.

Společnost Arriva Transport Česká republika a.s. organizuje a metodicky řídí společné aktivity dceřiných společností. Každá ze společností je však samostatným právním subjektem s vlastními statutárními orgány a managementem [4].

Společnost Arriva Teplice s.r.o. je zapsaná v obchodním rejstříku vedeném u Krajského soudu v Ústí nad Labem, oddíl C, vložka 5874; výše základního kapitálu činí 4 500 000 Kč. Logo společnosti je znázorněno na obrázku č. 2.

Obrázek 2: Logo společnosti

Pramen: [4]

2.1 Historie MHD na území Teplic

Prvopočátky městské hromadné dopravy na území Teplic sahají až do roku 1895, kdy byl zahájen provoz první tramvajové linky. Od tohoto okamžiku se začala psát i historie firmy, která po celou dobu městskou dopravu na území Teplic provozuje. Původní název firmy byl Teplitzer Elektrizitats und Kleinbahn Gesellschaft, AG. Název firmy se postupně měnil přes Teplickou elektrárenskou a malodrážní společnost, a.s. (po roce 1945 pod národní správou) k Dopravnímu komunálnímu podniku Teplice, Dopravnímu podniku města Teplic (počátkem 90. let s přídomkem státní podnik), Dopravnímu podniku Frydrych Teplice, s.r.o., Dopravní podnik Teplice, s.r.o., Veolia Transport Teplice s.r.o. až k současnému Arriva Teplice s.r.o. Hlavní poslání firmy však zůstává stejné - provozování městské dopravy. Sídlo firmy a provozní prostory se také nemění.

(14)

Na teplické městské dopravě se v průběhu více než stoleté existence podílely nejdříve tramvaje. V roce 1925 k nim přibyly autobusy a v roce 1952 trolejbusy. V roce 1959 však tramvaje teplické ulice opustily [4].

2.2 Vývoj společnosti do roku 2008

Dne 22. listopadu 1993 byla do obchodního rejstříku u Krajského soudu v Ústí nad Labem zaregistrována společnost pod obchodním jménem Dopravní podnik Frydrych Teplice, s.r.o. Vlastníky této společnosti byli Petr Frydrych, Jan Gaisler, Petr Havlík, Andrej Hroza a Miloš Gaisler. Dne 7. března 1995 se společnost přejmenovala na Dopravní podnik Teplice, s.r.o. a vlastníky společnosti byli pouze Miloš Gaisler, Jan Gaisler a Petr Havlík. K navýšení základního jmění vlastníků společnosti z 380 000,- Kč na 4 500 000,- Kč došlo 24. ledna 1996. V únoru roku 2003 byla do obchodního rejstříku zapsána společnost CONTEP, s.r.o., ve které třetinovým vlastníkem byl Dopravní podnik Teplice, s.r.o. Dvě třetiny vlastnila původně švédská společnost Connex Transport AB, od 11. října 2005 Connex Czech Holding a.s.

a od 12. června 2006 Veolia Transport Česká republika a.s. Dne 12. dubna 2007 je stoprocentním vlastníkem společnosti DP Teplice, s.r.o. holding Veolia Transport Česká republika a.s. Od 1. července 2008 byla společnost DP Teplice, s.r.o. přejmenována na Veolia Transport Teplice, s.r.o.

Dle vedení společnosti existovaly v letech 2004 až 2005 tendence zrušit trolejbusový provoz a nahradit jej autobusy. Tento plán však nebyl realizován. V případě potřeby posílení provozu jsou na některé trolejbusové linky vypravovány klasické autobusy.

V roce 2006, na základě výběrového řízení vypsaného Ústeckým krajem, získal DP Teplice, s.r.o. licenci na provoz MHD v dalších oblastech. Smlouva byla podepsána na 8 let od roku 2007 do konce roku 2014.

V roce 2007 tedy společnost rozšiřuje provoz MHD regionální dopravy do dalších bližších i vzdálenějších míst a do samotného krajského města Ústí nad Labem. Na základě smlouvy s Ústeckým krajem, která stanovuje podmínku maximálního stáří každého autobusu na 8 let, dochází k obnově vozového parku. Financování obměny probíhá převážně formou operativního leasingu nebo nájmu. Obměnu trolejbusů, které jsou

(15)

všechny ve vlastnictví města Teplice, provádí samo město dle svých finančních možností.

Každoročně vymění město Teplice v průměru 4 trolejbusy [5].

2.3 Vývoj společnosti v letech 2008 – 2012

V roce 2008 došlo k významným změnám ve společnosti. Od 1. července 2008 se společnost přejmenovala na Veolia Transport Teplice, s.r.o. a ve stejný den byl proveden zápis o této změně do obchodního rejstříku.

Finanční a ekonomická situace společnosti byla dobrá. Z důvodu neustále se zvyšujících nákladů na provoz společnosti, které nebyly kompenzovány růstem výnosů, bylo propuštěno 26 zaměstnanců. Došlo k reorganizaci firemní struktury. Na základě smluv s Ústeckým krajem došlo k modernizaci vozového parku. Bylo koupeno 8 autobusů značky Scania, jeden patnáctimetrový autobus Solaris. Tyto autobusy nahradily starší typy autobusů Karosa. Koncem roku se ve společnosti objevilo 5 trolejbusů značky Škoda, které byly hrazeny městem Teplice a které jsou od města najaté.

V průběhu roku 2009 nedošlo k výrazným změnám v dopravě. Rozsah dopravy byl jak s městem Teplice, tak s Ústeckým krajem dohodnut v přibližně stejné výši, jako v roce 2008. Na základě smluv s Ústeckým krajem o modernizaci vozového parku byly pořízeny 4 autobusy. Šest vozů bylo postoupeno k likvidaci, neboť značně převyšovaly podmínku Ústeckého kraje na provoz autobusů, které nesmí být starší víc jak 8 let.

Během roku 2009 byly uzavřeny dva významné dodatky ke smlouvám s městem Teplice. Jednalo se o smlouvu nájemní, na jejímž základě má společnost od města Teplice najatý majetek a o smlouvu o závazku veřejné služby a úhradě prokazatelné ztráty, plynoucí z plnění závazku veřejné služby. Platnost obou smluv byla prodloužena do 31. 12. 2014.

Koncem roku 2009 se společnost stala dodavatelem nafty pro sesterskou firmu Veolia Transport Morava a.s. a pro Pražské vodovody a kanalizace a.s.

V roce 2010 byly výkony v autobusové a trolejbusové dopravě ovlivněny částečnou výlukou trolejbusového provozu od 1. července do 3. prosince 2010. Došlo ke snížení ujetých kilometrů trolejbusy a ke zvýšení ujetých kilometrů autobusy, neboť značnou část výkonů odjezdily za trolejbusy autobusy. Celkové ujeté kilometry se však téměř

(16)

nezměnily. V tomto roce došlo k výraznému nárůstu prodeje objemu nafty, především v důsledku prodeje nafty společnostem ve skupině Veolia. Bylo také pořízeno 15 autobusů.

V září roku 2010 byl zahájen vzdělávací projekt „Going for green“, hrazený z dotace Evropského sociálního fondu. Vzdělávání je zaměřeno na zlepšení zákaznického přístupu, zvládání stresových situací a snížení spotřeby pohonných hmot. Část školení zajišťovali externí lektoři, část vyškolení interní trenéři.

V roce 2011 nedošlo k výrazným změnám v dopravě. Pouze u trolejbusů došlo k úpravě linkového vedení a snížení výkonů z důvodu nižší poptávky po přepravních výkonech a nutnosti snížení nákladů s ohledem na výši kompenzace, hrazené městem Teplice.

V tomto roce bylo v rámci obnovy vozového parku pořízeno celkem 8 autobusů tak, aby byla zajištěna přepravní kapacita na všech linkách. Z rozpočtu města Teplice byly pořízeny tři 15metrové trolejbusy. S ohledem na dodávky nafty společnostem ve skupině došlo ke zvýšení poštu prodaných litrů nafty.

Od ledna roku 2011 pokračoval vzdělávací projekt „Going for green“, hrazený z dotace Evropského sociálního fondu.

Společnost se umístila na třetím místě v anketě „Dopravce roku 2011“, pořádané Ústeckým krajem.

Od 1. března 2012 začala společnost provozovat MHD ve městě Bílina, čímž došlo k nárůstu výkonů u autobusů. Vlivem trolejbusové výluky došlo ke snížení počtu ujetých kilometrů trolejbusy, které však odjezdily autobusy.

V roce 2012 také došlo k modernizaci vozového parku nákupem jednoho patnáctimetrového autobusu Solaris Urbino a jednoho vozu SOR. Pro potřeby MHD v Bílině byly najaty od SOR s.r.o. dva vozy SOR BN 9,5. Město Teplice kvůli novému zákonu o zadávání veřejných zakázek nepořídilo tři 15metrové trolejbusy, jejichž nákup byl zařazen v rozpočtu města.

Od ledna pokračoval vzdělávací projekt „Going for green“, který byl v dubnu 2012 ukončen.

K 31. 12. 2012 bylo ve společnosti zaměstnáno celkem 265 zaměstnanců a jeden člen řídících orgánů. Oproti roku 2008 poklesl počet zaměstnanců o 15 pracovníků a počet

(17)

členů řídících orgánů poklesl o 2 pracovníky. Organizační struktura k 31. 12. 2012 je uvedena na následujícím obrázku č. 3.

Obrázek 3: Organizační struktura společnosti

Pramen: [5]

V roce 2013 došlo ke změně obchodních firem, které dnes nesou jméno skupiny Arriva [5].

VEDENÍ SPOLEČNOSTI

Jednatel

Asistentka jednatele

Oddělení účtáren Hlavní účetní

Mzdové a personální oddělení

Vedoucí

Mzdová účetní

Právní oddělení

Plánování a controling

Technický ředitel

Středisko autoškola

Oddělení údržby – správa budov

Oddělení MTZ

Středisko oprav a údržby trolejbusů, autobusů Středisko mycí linka

Účetní

Středisko PTZ Vrchní vedení,

Měnírny

Dopravní ředitel

Sekretariát Oddělení reklam

Odbor řízení provozu MHD

Odbor ŘP MHD - referent

Odbor ŘP MHD

Oddělení informačních systémů

Oddělení informačních systémů - referent

Oddělení plánování provozu MHD

Oddělení plánování provozu

MHD - referent

Představitel managementu pro

jakost

(18)

3 Teoretické vymezení nákladů a výnosů

K nejdůležitějším charakteristikám hospodaření podniku patří výnosy, náklady a výsledek hospodaření. Jsou proto předmětem každodenního zájmu manažerů.

Hlavním cílem každé činnosti, tedy i podniku, je zisk. Zisku podnik dosáhne, pokud je rozdíl mezi celkovými výnosy a celkovými náklady kladný. Z hlediska hodnocení hospodaření podniku je zisk považován za souhrnný ukazatel pro posuzování efektivnosti jeho činnosti. Rozbor zisku umožňuje objektivní pohled na výsledky hospodaření podniku.

Umožňuje zhodnotit a kontrolovat dosažené výsledky, posoudit možnosti a zaměření dalšího vývoje podniku, napomoci finančnímu plánování i běžným ekonomickým rozhodnutím [1].

3.1 Výnosy

V rámci hospodaření podniku představují výnosy nejdůležitější položky, na jejichž základě je podnik schopen dosahovat zisku. Výnosem jsou veškeré peněžní částky, které podnik získal z veškerých svých činností za určité období bez ohledu na to, zda v tomto období došlo k jejich inkasu. Tím se liší od peněžních příjmů, které představují skutečný pohyb peněz [3].

3.1.1 Členění výnosů dle výkazu zisku a ztráty

Smyslem výkazu zisku a ztráty je informovat o úspěšnosti práce podniku, o výsledku, kterého dosáhl podnikatelskou činností. Výnosy jsou ve výkazu zisku a ztráty značeny římskými číslicemi. Dle tohoto základního účetního výkazu dělíme výnosy takto:

 provozní výnosy;

 finanční výnosy;

 mimořádné výnosy.

Provozní výnosy jsou výnosy získané z provozně-hospodářské činnosti podniku.

Podstatnou část těchto výnosů tvoří tržby za prodej zboží, tržby za prodej vlastních výrobků a služeb a tržby za prodej dlouhodobého hmotného majetku a materiálu.

(19)

Finanční výnosy jsou výnosy získané na základě hospodaření podniku s finančním majetkem, jako jsou finanční investice, cenné papíry a vklady.

Mimořádné výnosy jsou výnosy, které podnik získal mimořádně, např. prodejem odepsaných strojů. Do těchto výnosů také řadíme výnosy ze změny metody, nároky na náhradu za manka a škody, apod. [2].

3.2 Náklady

Stejně jako výnosy, tak i náklady jsou jedním z nejdůležitějších ukazatelů hospodárnosti podniku. Odráží se v nich výrobní, zásobovací a odbytová činnost podniku a jeho technická, ekonomická a organizační úroveň.

Náklady jsou penězi ocenitelná spotřeba výrobních faktorů (práce, půda, kapitál) účelně vynaložených na tvorbu podnikových výnosů bez ohledu na to, zda došlo k jejich úhradě. Náklady je nutné odlišit od peněžních výdajů, které představují úbytek peněžních fondů podniku (stavu hotovosti, peněz na účtech v bance) bez ohledu na účel jejich použití.

Náklady příslušného období vždy musí souviset s výnosy příslušného období. Musí být zajištěna věcná i časová shoda nákladů a výnosů s vykazovaným obdobím. Zabezpečuje to časové rozlišování nákladů a výnosů, které řeší účetnictví.

Úkolem managementu podniku je usměrňovat a řídit náklady. Nejdřív je však nutné náklady podrobně roztřídit. Roztřídit náklady lze z mnoha hledisek, např. členění podle druhu, podle účelu a podle vztahu k objemu produkce [2].

3.2.1 Druhové třídění nákladů

Druhové třídění nákladů představuje jejich soustřeďování do stejnorodých skupin, které jsou spojeny s působením základních výrobních potenciálů (dlouhodobý hmotný majetek, oběžný majetek a práce). Podniky toto třídění využívají především v účetnictví pro zjištění nákladů na celkový objem výnosů a pro finanční a jiné analýzy. Podrobnější třídění se uplatňuje ve výkazu zisku a ztráty, kde jsou náklady značeny písmeny.

Rozborem nákladů v tomto účetním výkazu lze zjistit, ve kterých oblastech dochází k největším odchylkám. Dle výkazu zisku a ztráty se náklady dělí následovně:

 provozní náklady;

(20)

 finanční náklady;

 mimořádné náklady [1].

Provozní náklady jsou náklady, které podnik vynakládá během své provozní činnosti.

Mezi tyto náklady řadíme:

 spotřebované nákupy (spotřeba materiálu, paliv, energie, provozních látek);

 služby (opravy, cestovné, náklady na reprezentaci);

 osobní náklady (mzdy, platy, sociální a zdravotní pojištění, provize);

 daně a poplatky (daň silniční, daň z nemovitosti);

 odpisy, rezervy (odpisy dlouhodobého majetku, tvorba zákonných rezerv);

 jiné provozní náklady (zůstatková cena prodaného majetku, prodaný materiál v ceně pořízení, úroky z prodlení).

Finanční náklady představují náklady, které podnik vynakládá při hospodaření se svým finančním majetkem. Mezi tyto náklady patří prodané cenné papíry a vklady, úroky, kurzové ztráty, tvorba rezerv a tvorba opravných položek finančních nákladů.

Mimořádné náklady představují náklady na změnu metody, manka a škody, atd.

Další nákladovou položkou ve výkazu zisku a ztráty jsou daně z příjmů a převodové účty. Jedná se o daň z příjmů z běžné činnosti, o daň z příjmů z mimořádné činnosti, o převod provozních nákladů atd. [1]

Náklady, které vznikají stykem podniku s jeho okolím nebo s jeho zaměstnanci se nazývají náklady prvotní (externí). Protože je nelze dále členit, nazývají se také náklady jednoduché. Druhotné (interní) náklady vznikají spotřebou vnitropodnikových výkonů, jako je např. výroba elektrické energie pro vlastní spotřebu. Protože se dají rozložit na původní nákladové druhy, nazývají se také náklady komplexní. Tyto náklady se projeví až při zúčtování nákladů podle středisek [2].

3.2.2 Účelové třídění nákladů

Jedná se o třídění nákladů podle účelových činností, při kterých došlo ke spotřebě těchto nákladů. Třídění je založeno na jednom z níže uvedených hledisek:

 podle vnitropodnikových útvarů, středisek (dle místa vzniku a odpovědnosti);

 podle výkonů (kalkulační třídění nákladů).

(21)

Náklady podle místa vzniku a odpovědnosti charakterizují, kde náklady vznikly a kdo je odpovědný za jejich vznik. Podle velikosti podniku a složitosti výroby se člení v několika vnitropodnikových úrovních na náklady výrobní činnosti (náklady hlavní, pomocné, vedlejší a přidružené výroby) a náklady nevýrobní činnosti (náklady na odbyt, správu, zásobování). Ve výrobě se náklady obvykle člení na jednicové a režijní náklady.

Jednicové náklady souvisejí přímo s určitým výkonem a je možné je přiřadit konkrétnímu středisku. Režijní náklady souvisejí s výrobou jako celkem, nelze je přímo přiřadit konkrétnímu středisku a proto je nutné je rozpočítat podle určitého klíče. Tyto náklady se většinou dělí na náklady materiálové, výrobní, správní a odbytové.

Třídění nákladů podle výkonů se nazývá kalkulační třídění nákladů, které nám říká, na které výrobky nebo služby byly náklady vynaloženy. Podniku to umožňuje zjistit výnosnost jednotlivých výrobků a řídit výrobkovou strukturu. Přesně vymezený výkon je kalkulační jednicí a podle způsobu přiřazení nákladů na tuto jednici rozeznáváme dvě skupiny nákladů – přímé a nepřímé. Přímé náklady souvisí s určitým druhem výkonu a jejich výši lze přímo zjistit. Nepřímé náklady souvisejí s více druhy výkonů a zabezpečují chod podniku jako celku [2].

3.2.3 Třídění nákladů dle vztahu k objemu produkce

Podle závislosti na změně objemu produkce jsou náklady rozděleny na náklady fixní, variabilní a smíšené.

Fixní náklady (nepružné, stálé) jsou náklady, které se v určitém rozsahu produkce nemění; to znamená, že jsou na změnách produkce nezávislé. Jejich neměnnost je však relativní - ke změnám dochází např. při zvýšení výrobní kapacity. Ke změně však dochází najednou (skokem) a ne plynule. Fixní náklady slouží k zajištění výrobního procesu, přičemž část těchto nákladů se vynakládá ještě před zahájením výroby (např. nákup dlouhodobého majetku, přijmutí pracovníků, atd.). Jelikož jejich celkovou výši v průběhu výrobního procesu obvykle nelze ovlivnit, je požadováno maximální využití výrobní kapacity, aby byl podíl fixních nákladů na jednotku co nejmenší. Příkladem fixních nákladů jsou odpisy, platy administrativních pracovníků, energie, nájemné, atd.

Variabilní náklady se v závislosti na změnách objemu produkce mění. Pokud náklady závisí přímo úměrně na počtu jednotek produkce (jejich podíl na jednotku produkce

(22)

je konstantní), hovoříme o nákladech proporcionálních (lineárních). V případě, že náklady v absolutní výši rostou pomaleji než objem produkce (jejich podíl na jednotku produkce klesá), hovoříme o nákladech degresivních. V opačném případě, kdy náklady v absolutní výši rostou rychleji než objem produkce (jejich podíl na jednotku objemu produkce také roste), hovoříme o nákladech progresivních.

Smíšené náklady vznikají kombinaci fixních a variabilních nákladů. Celkové smíšené náklady stoupají v závislosti na růstu objemu produkce. Dynamika tohoto stoupání závisí na typu variabilních nákladů [1].

3.3 Výsledek hospodaření

Výsledek hospodaření (dále HV) je rozdíl mezi celkovými výnosy a celkovými náklady. Pokud je výsledek kladný, podnik dosahuje zisku. V opačném případě je ztrátový.

HV vypovídá o celkovém hospodaření podniku. Hlavním cílem každého podniku je dosažení pokud možno nejvyššího zisku. Toho lze dosáhnout maximalizací výnosů a minimalizací nákladů. Rozbor zisku slouží ke zhodnocení a kontrole dosažených výsledků, napomáhá k posouzení možností a zaměření dalšího vývoje podniku [1].

Dle výkazu zisku a ztráty lze členit HV takto:

 provozní HV;

 finanční HV;

 mimořádný HV.

Provozní HV je tvořen rozdílem mezi provozními výnosy a provozními náklady, finanční HV je tvořen rozdílem mezi finančními výnosy a finančními náklady. Provozní HV spolu s finančním HV tvoří hospodářský výsledek za běžnou činnost, od kterého se odečítá případná daň z příjmů právnických osob. Dále se připočítá mimořádný HV (což je rozdíl mezi mimořádnými výnosy a mimořádnými náklady) a odečte se daň z příjmů právnických osob za mimořádnou činnost. Tím se dostane celkový HV podniku za sledované období [2].

Zisk, jakožto jedna z variant HV, může být v účetních dokladech evidován v různých formách. Nejčastěji používané formy jsou:

 EAT = zisk po zdanění, čistý zisk;

(23)

 EBT = zisk před zdaněním (EAT zvýšený o daně z příjmů);

 EBIT = zisk před zdaněním a úroky (EBT zvýšený o nákladové úroky);

 EBITDA = zisk před zdaněním, úroky a odpisy (EBIT zvýšený o odpisy) [3].

Pro hodnocení celkového hospodaření podniku je kromě zisku potřeba zohlednit také cash – flow na konci účetního období. Cash – flow představuje skutečný peněžní stav podniku. Je to rozdíl mezi skutečnými peněžními příjmy a skutečnými peněžními výdaji.

Vykazuje-li podnik na konci účetního období zisk, nemusí to však vždy znamenat, že zisku ve skutečnosti dosáhl. Některé výnosy (jako např. nedobytné či neuhrazené pohledávky) nemusí být zinkasovány, avšak do celkových výnosů pro výpočet HV jsou zahrnuty [2].

3.4 Význam výnosů a nákladů v poměrových ukazatelích

Náklady a výnosy jsou obsaženy v poměrových ukazatelích, které poskytují údaje o efektivnosti hospodaření podniku a o jeho schopnosti dosahovat zisku.

3.4.1 Ukazatel rentability

Ukazatelé rentability (výnosnosti) zachycují schopnost podniku produkovat zisk a tím zhodnocovat kapitál vložený do podniku. Potřebné informace pro výpočet tohoto ukazatele lze získat z rozvahy a výkazu zisku a ztráty.

Rentabilita vlastního kapitálu (ROE) je vyjádřena jako poměr čistého zisku a vlastního kapitálu. Informuje vlastníky nebo akcionáře o zúročení vlastního kapitálu a plní rozhodující úlohu při rozhodování o variantách investování volného kapitálu.

Rentabilitu vlastního kapitálu lze vyjádřit následujícím vztahem:

kapitál vlastní

zisk čistý ROE

Rentabilita tržeb (ROS) neboli ziskovost charakterizuje úspěšnost podniku a podává podniku informace o velikosti zisku, který připadne na 1 Kč tržeb. Tržby ve jmenovateli představují tržní ohodnocení podniku za určité časové období. Vztah pro výpočet rentability tržeb lze vyjádřit takto [1]:

tržby zdanění po

zisk ROS

(24)

Všechny ukazatelé rentability je možné vyjádřit v procentech a to vynásobením tohoto ukazatele stem.

3.4.2 Ukazatel nákladovosti

Ukazatel nákladovosti vyjadřuje vztah mezi náklady a výnosy podniku, kdy v čitateli jsou obsaženy náklady a ve jmenovateli výnosy podniku. Je doplňkovým ukazatelem k rentabilitě tržeb.

Haléřový ukazatel nákladovosti vyjadřuje podíl nákladů na jednotku produkce v Kč.

tržby náklady t

Nákladovos  [1 hal/1 Kč], [1 Kč/100 Kč]

Pokud je objem produkce vyjádřen ve fyzických jednotkách, například v kusech, potom je ukazatel nákladovosti vyjádřen takto:

produkce objem

náklady t

Nákladovos  [Kč/ks]

Tímto způsobem je možné analyzovat celkovou nákladovost podniku, popřípadě podle různých druhů nákladů jednotlivé nákladovosti (např. materiálovou, mzdovou apod.) [1].

3.4.3 Relativní změna nákladů

Ukazatel relativní změny nákladů vyjadřuje rozdíl mezi skutečnou (absolutní) hodnotou v období (1) a hodnotou přepočtenou (relativní). Přepočtený objem nákladů vychází ze vzorce nákladovosti, ze kterého určujeme celkové náklady. Ukazatel relativní změny nákladů vyjadřuje, jaké množství nákladů je třeba vynaložit, aby bylo dosaženo daného objemu produkce v období (1) při nákladovosti v období (0). Vztah pro relativní změnu nákladů lze vyjádřit takto:

(25)

0 1 0 1 1 0 1

1 Q

xQ N N xQ n N N

N  _přře    



N_rel

kde: N_rel ….. relativní změna nákladů N₁ ….. skutečné náklady v období (1) n_O ….. nákladovost v období (0) N_přep ….. přepočtené náklady

Q ….. objem produkce, hodnota výnosů

Po úpravě této rovnice je relativní změna nákladů rovna rozdílu nákladovostí v jednotlivých období vynásobeném objemem produkce v období (1).

Záporný výsledek znamená, že daného objemu produkce v období (1) bylo dosaženo s náklady menšími než přepočtené náklady, tudíž došlo k relativní úspoře nákladů. Kladný výsledek naopak znamená, že daného objemu produkce v období (1) bylo dosaženo s vyššími náklady než přepočtené náklady, tudíž došlo k relativnímu překročení nákladů.

3.5 Horizontální analýza (analýza trendů)

Horizontální analýza se používá k charakterizování vývojových trendů jednotlivých položek základních účetních výkazů, jako je např. rozvaha či výkaz zisku a ztráty.

Je prováděna po řádcích horizontálně a sleduje absolutní a následně relativní změny analyzovaných položek mezi sledovanými obdobími. Pokud jsou k těmto výpočtům použity účetní výkazy za více období, lze sestavit vývojové řady jednotlivých položek, ze kterých je možné zkoumat průběh změn a zjišťovat dlouhodobější trendy vývoje daných finančních ukazatelů.

Z údajů obsažených v účetních výkazech se určí absolutní výše změny rozdílem odpovídajících položek v daném období vzhledem k výchozímu období. Je nutné stanovit si položku výchozího období, které představuje 100% základ. Toto období je označováno jako období (0). K položce tohoto období je vztahována odpovídající položka následujícího období, které je označováno jako období (1). Absolutní změna vyjádřená v procentech představuje změnu relativní.

(26)

Interpretace změn ukazatelů v řádcích musí být provedena obezřetně a komplexně včetně vlivu inflace, neboť by mohla výsledky výrazně zkreslit [1].

3.6 Vertikální analýza (procentní rozbor)

Tato metoda rozboru spočívá v tom, že údaje uváděné v účetních výkazech v absolutních hodnotách se převedou na relativní procentní vyjádření, které má vyšší vypovídací schopnost, neboť umožňuje srovnání v časové řadě, porovnání podniků stejného oboru bez ohledu na jejich velikost atd. Tato metoda pracuje s údaji v účetních výkazech umístěných shora dolů, tedy vertikálně.

Na začátku vertikální analýzy je třeba zvolit výchozí období (0) a nadcházející období – období (1), období (2) atd. Poté se zvolí položky určitých základů všech období, které budou představovat 100 % a k nim se následně vztahují příslušné dílčí položky. Ve výkazu zisku a ztráty mohou tyto základy tvořit například celkové hodnoty výnosů (nebo nákladů) všech období. K těmto celkovým hodnotám jsou vztaženy jednotlivé položky výnosů (nebo nákladů). Každá tato položka tvoří určitou procentuální část ke stanovenému základu 100 %. Výsledná sumarizace všech analyzovaných výnosů (nebo nákladů) vyjádřených v procentech činí též 100 %. Tímto způsobem je možné analyzovat položky v rozvaze.

Základ by činila celková aktiva (pasiva) a k nim by se vztahovaly jednotlivé položky aktiv (pasiv).

Vertikální analýza se provádí u všech analyzovaných období s výjimkou výchozího období, neboť ho nelze porovnat s předchozím obdobím (vycházíme z toho, že předchozí období není k dispozici). Výchozí období tak slouží pouze pro srovnání s následným obdobím [1].

(27)

4 Analýza nákladů a výnosů za vybrané časové období

V této kapitole je zpracována analýza nákladů a výnosů společnosti Arriva Teplice, s.r.o. za období 2008 – 2012. Ke zpracování byly použity dokumenty z účetních závěrek z jednotlivých let.

4.1 Celkové výnosy

Celkové výnosy společnosti Arriva Teplice, s.r.o. jsou složeny z výnosů jednotlivých činností, které společnost vykonává. Mezi stěžejní prvky výnosů této společnosti patří výnosy z prodeje zboží, z prodeje majetku, z provozování městské hromadné dopravy, ostatní dopravy, autoškoly, mycí linky pro dopravní prostředky, z reklamní činnosti a výnosy z ostatních činností.

Přehled jednotlivých výnosových položek dle výkazu zisku a ztráty společnosti k 31. 12. daného roku je uveden v tabulce č. 1.

Tab. č. 1: Přehled celkových výnosů v období 2008 – 2012

výnosová položka [tis. Kč] 2008 2009 2010 2011 2012

tržby za prodej zboží 256 368 176 135 412 847 515 014 509 821

výkony 106 471 105 801 104 930 100 284 105 026

tržby z prodeje majetku

a materiálu 553 635 10 056 5 947 1 974

ostatní provozní výnosy 90 730 103 369 111 712 121 463 127 816 výnosy z dlouhodobého

finančního majetku 92 32 0 0 0

výnosy z krátkodobého

finančního majetku 0 41 10 16 0

výnosové úroky 466 257 150 146 104

ostatní finanční výnosy 1 521 257 222 378 210

celkem 456 201 386 527 639 927 743 248 744 951

Zdroj: [5 + vlastní zpracování]

Z tabulky č. 1 je patrné, že celkové výnosy ve sledovaném období měly rostoucí trend.

V tabulce č. 2 je uvedena procentuální struktura výnosových položek, tj. jaký procentuální podíl má dílčí výnosová položka na položce celkových výnosů.

(28)

Tab. č. 2: Procentuální struktura celkových výnosů v období 2008 – 2012

výnosová položka [%] 2008 2009 2010 2011 2012

tržby za prodej zboží 56,20 45,57 64,51 69,29 68,44

výkony 23,34 27,37 16,40 13,49 14,10

tržby z prodeje majetku

a materiálu 0,12 0,16 1,57 0,80 0,26

ostatní provozní výnosy 19,89 26,74 17,46 16,34 17,16

výnosy z dlouhodobého

finančního majetku 0,02 0,01 0,00 0,00 0,00

výnosy z krátkodobého

finančního majetku 0,00 0,01 0,00 0,00 0,00

výnosové úroky 0,10 0,07 0,02 0,02 0,01

ostatní finanční výnosy 0,33 0,07 0,03 0,05 0,03

celkem 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

Více jak 50% podíl měly na celkových výnosech tržby za prodej zboží, kterým jsou pohonné hmoty (nafta). Výkony a ostatní provozní výnosy se podílely na celkových výnosech přibližně okolo 20 %. Ostatní výnosové položky se podílely na celkových výnosech méně než 1 %.

Meziroční nárůst či pokles jednotlivých výnosových položek je uveden v tabulce č. 3.

Tab. č. 3: Vývoj výnosových položek v období 2008 – 2012

výnosová položka 2009/2008 2010/2009 2011/2010 2012/2011

[%] [%] [%] [%]

tržby za prodej zboží -31,30 134,39 24,75 -1,01

výkony -0,63 -0,82 -4,43 4,73

tržby z prodeje majetku a materiálu 14,83 1 483,62 -40,86 -66,81

ostatní provozní výnosy 13,93 8,07 8,73 5,23

výnosy z dlouhodobého finančního

majetku -65,22 -100,00 0 0

výnosy z krátkodobého finančního

majetku 0 -75,61 60,00 -100,00

výnosové úroky -44,85 -41,63 -2,67 -28,77

ostatní finanční výnosy -83,10 -13,62 70,27 -44,44

celkové výnosy -15,27 65,50 16,15 0,23

(29)

Z tabulky č. 3 vyplývá, že téměř k 1 500% meziročnímu nárůstu výnosů došlo u tržeb z prodeje majetku a materiálu (důvody jsou podrobněji popsány v kapitole 4.1.3).

Vzhledem k tomu, že procentuální podíl této výnosové položky na celkových výnosech činí necelé 1 %, je tento meziroční nárůst zanedbatelný.

Naopak k největšímu meziročnímu nárůstu výnosů vykázaných v peněžních prostředcích došlo u tržeb za prodej zboží (z 256 368 tis. Kč v roce 2008 na 509 821 tis. Kč v roce 2012) a u ostatních provozních výnosů (z 90 730 tis. Kč v roce 2008 na 127 816 tis. Kč v roce 2012). Tyto výnosové položky spolu s položkou výkony tvoří stěžejní procentuální podíl na celkových výnosech společnosti a výrazně se podílejí na hospodaření společnosti.

Podrobný popis vývoje jednotlivých výnosových položek ve sledovaném období je zachycen v následujících kapitolách.

4.1.1 Výnosy z prodeje zboží

Největší procentuální podíl na celkových výnosech společnosti Arriva Teplice, s.r.o.

mají tržby za prodej zboží, kterými jsou výnosy za prodej pohonných hmot – nafty.

V tabulce č. 4 jsou uvedeny výnosy z prodeje zboží (nafty) v letech 2008 – 2012, které tvoří víc jak 50% podíl na celkových výnosech společnosti.

Tab. č. 4: Přehled výnosů z prodeje zboží v období 2008 – 2012

výnosová položka 2008 2009 2010 2011 2012

výnosy z prodeje zboží [tis. Kč] 256 368 176 135 412 847 515 014 509 821 Zdroj: [5 + vlastní zpracování]

Pokles výnosů z prodeje nafty v roce 2009 oproti roku 2008 byl způsoben s ohledem na celosvětovou hospodářskou krizi výrazným snížením průměrné nákupní ceny nafty o 4,82 Kč na 1 litr (a tím i prodejní ceny, neboť marže je přibližně stejná) a snížením počtu prodaných litrů nafty o 1 401 tis. litrů. Nárůst výnosů z prodeje nafty v roce 2010 oproti roku 2009 byl způsoben zvýšením průměrné nákupní ceny nafty o 3,60 Kč na 1 litr a zvýšením objemu prodeje nafty. Počet prodaných litrů nafty se zvýšil o 8 636 tis. litrů, neboť společnost dodávala naftu sesterské firmě Veolia Transport Morava a.s. a firmě Pražské vodovody a kanalizace a.s. Zvýšením

(30)

průměrné nákupní ceny nafty o 3,19 Kč na 1 litr oproti roku 2010 a zvýšením počtu prodaných litrů nafty o 2 752 tis. litrů došlo v roce 2011 k nárůstu výnosů z prodeje nafty.

V důsledku nižšího prodeje nafty došlo v roce 2012 k poklesu těchto výnosů.

Tab. č. 5: Vývoj výnosů z prodeje zboží v období 2008 – 2012

[%] [%] [%] [%]

výnosy z prodeje zboží -31,30 134,39 24,75 -1,01

V tabulce č. 5 je zachycen meziroční vývoj výnosů z prodeje zboží. Z tabulky je patrné, že k největšímu nárůstu výnosů z prodeje nafty o 134,39 % došlo v roce 2010 oproti roku 2009 a to především díky výše popsanému zvýšení průměrné nákupní ceny nafty a díky prodeji nafty novým odběratelům. Naopak k poklesu těchto výnosů o 31,3 % došlo v roce 2009 oproti roku 2008 v důsledku snížení průměrné nákupní ceny nafty a tím i prodejní ceny, neboť marže je stejná. Objem prodané nafty se také snížil.

4.1.2 Výnosy z výkonů

Výnosy z výkonů představují jednu ze základních činností, kterou společnost Arriva Teplice, s.r.o. provozuje. Jedná se zejména o přepravu osob, tzv. městskou hromadnou dopravu. Dalšími činnostmi, které patří do skupiny výnosů z výkonů, jsou ostatní přeprava osob (zájezdy), provozování autoškoly, reklamní činnosti a mycí linky pro dopravní prostředky a ostatní tržby.

Tab. č. 6: Přehled výnosů z výkonů v období 2008 – 2012

MHD 95 071 94 528 92 659 91 355 94 160

ostatní doprava 2 911 3 008 2 705 2 656 2 705

autoškola 296 529 216 282 257

reklama 2 076 2 146 2 050 1 911 1 848

ostatní tržby 3 232 3 209 5 324 1 804 4 283

mycí linka 2 885 2 381 1 976 2 242 1 773

celkem 106 471 105 801 104 930 100 250 105 026

(31)

Výše výnosů z jednotlivých výkonů jsou uvedeny v tabulce č. 6.

V tabulce č. 7 je uveden procentuální podíl jednotlivých výnosových položek na celkových výnosech z výkonů.

Tab. č. 7: Procentuální struktura výnosů z výkonů v období 2008 – 2012

MHD 89,29 89,35 88,31 91,13 89,65

ostatní doprava 2,73 2,84 2,58 2,65 2,58

autoškola 0,28 0,50 0,21 0,28 0,24

reklama 1,95 2,03 1,95 1,91 1,76

ostatní tržby 3,04 3,03 5,07 1,80 4,08

mycí linka 2,71 2,25 1,88 2,24 1,69

celkem 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

Z tabulky č. 7 je patrné, že přibližně 90% podíl na celkových výnosech z výkonů mají ve všech letech sledovaného období výnosy z přepravování osob MHD.

Tab. č. 8: Vývoj výnosů z výkonů v období 2008 – 2012

[%] [%] [%] [%]

MHD -0,57 -1,98 -1,41 3,07

ostatní doprava 3,33 -10,07 -1,81 1,84

autoškola 78,72 -59,17 30,56 -8,87

reklama 3,37 -4,47 -6,78 -3,30

ostatní tržby -0,71 65,91 -66,12 137,42

mycí linka -17,47 -17,01 13,46 -20,92

celkem -0,63 -0,82 -4,46 4,76

V tabulce č. 8 je zachycen vývoj výnosů z výkonů v letech 2008 – 2012. Je zde patrný nárůst výnosů z přepravování osob MHD v roce 2012 oproti předchozím rokům o 3 %.

Také je zde patrný 78% nárůst výnosů z autoškoly v roce 2009 a nárůst ostatních tržeb v roce 2010 oproti jiným rokům.

(32)

Podrobnější analýza jednotlivých výnosových položek je popsána v následujících kapitolách.

4.1.2.1 Výnosy z přepravování osob

Společnost Arriva Teplice, s.r.o. provozuje z převážné části přepravu osob městskou hromadnou dopravou. Provozuje také zájezdovou přepravu osob, která je však pouze okrajovou činností společnosti.

Počty ujetých kilometrů jednotlivých typů doprav v období 2008 – 2012 je uveden v následující tabulce č. 9.

Tab. č. 9: Přehled dopravních výkonů v období 2008 – 2012

ujeté km 2008 2009 2010 2011 2012

[tis. km] [tis. km] [tis. km] [tis. km] [tis. km]

autobusy MHD 3 430 3 433 3 475 3 482 3 705

trolejbusy MHD 1 490 1 486 1 490 1 416 1 362

zájezdy 104 90 90 90 89

celkem 5 024 5 009 5 055 4 988 5 156

Od 1. března 2012 provozuje společnost městskou hromadnou dopravu také ve městě Bílina, proto došlo v tomto roce k nárůstu počtu ujetých kilometrů autobusy MHD o 25 000 km. Ve stejném roce došlo k poklesu výkonů trolejbusové dopravy oproti roku 2011 o 3,81 %. Tyto změny byly způsobeny vlivem trolejbusové výluky v roce 2012, kdy část výkonů odjezdily za trolejbusy autobusy. V období 2008 – 2011 byly výkony v trolejbusové a autobusové dopravě přibližně na stejné úrovni. Výkony v zájezdové dopravě byly ve sledovaném období na stejné úrovni.

V tabulce č. 10 je uveden přehled výnosů z jednotlivých cenových tarifů a z ostatní dopravy, který je v tabulce č. 11 doplněn o procentuální strukturu těchto výnosových položek na celkových výnosech z dopravy.

(33)

Tab. č. 10: Přehled výnosů z MHD a ostatní dopravy v období 2008 – 2012

MHD - předplacená

časová jízdenka 40 094 41 319 39 842 41 535 43 991

MHD - elektronická

peněženka 15 889 15 320 14 663 13 161 14 095

MHD - v hotovosti 39 088 37 889 38 154 36 659 36 074

tržby MHD celkem 95 071 94 528 92 659 91 355 94 160

ostatní doprava 2 911 3 008 2 705 2 656 2 705

celkem 97 982 97 536 95 364 94 011 96 865

Tab. č. 11: Procentuální struktura výnosů z MHD a ostatní dopravy

MHD - předplacená

časová jízdenka 40,92 42,36 41,78 44,18 45,41

MHD - elektronická

peněženka 16,22 15,71 15,38 14,00 14,55

MHD - v hotovosti 39,89 38,85 40,01 38,99 37,24

tržby MHD celkem 97,03 96,92 97,16 97,17 97,21

ostatní doprava 2,97 3,08 2,84 2,83 2,79

celkem 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

Z tabulky č. 10 je patrné, že v období 2008 – 2011 vykazovaly celkové výnosy z dopravy klesající trend. V roce 2012 došlo k nárůstu těchto výnosů o více jak 2 mil. Kč, zejména výnosů u předplacených časových jízdenek a výnosů u elektronických peněženek.

Meziroční vývoj jednotlivých cenových tarifů a ostatní dopravy je zachycen v následující tabulce č. 12.

(34)

Tab. č. 12: Vývoj výnosů z MHD a ostatní dopravy

[%] [%] [%] [%]

MHD - předplacená časová jízdenka 3,06 -3,57 4,25 5,91

MHD - elektronická peněženka -3,58 -4,29 -10,24 7,10

MHD - v hotovosti -3,07 0,70 -3,92 -1,60

tržby MHD celkem -0,57 -1,98 -1,41 3,07

ostatní doprava 3,33 -10,07 -1,81 1,84

celkem -0,46 -2,23 -1,42 3,04

1. ledna 2008 se zvýšila sazba DPH z hromadné dopravy z 5 % na 9 %. V roce 2009 došlo i přes nárůst cen tarifů (v průměru o 7 %) k poklesu tržeb z MHD o 0,57 % oproti roku 2008, což bylo způsobeno jednak poklesem počtu přepravovaných osob o 5,14 % a jednak změnou skladeb tržeb ve prospěch cenově výhodnějších tarifů. V roce 2010 byly tržby z MHD nepříznivě ovlivněny vyšší sazbou DPH (10 %), nižším počtem cestujících (-0,41 %) a jako pozitivní vliv změněnou skladbou tržeb. Oproti roku 2009 došlo k poklesu tržeb z MHD o 1,98 %. Došlo ke zvýšení podílu jízdného placeného v hotovosti na úkor časových jízdenek a elektronických peněženek. V roce 2011 došlo ke snížení tržeb z MHD o 1,41 % oproti roku 2010, což bylo způsobeno snížením podílu jízdného placeného v hotovosti, snížením podílu elektronických peněženek a zvýšením podílu časových jízdenek. I přes zvýšení sazby DPH (na 14 %) došlo v roce 2012 oproti roku 2011 ke zvýšení tržeb z MHD. Došlo ke snížení podílu jízdného placeného v hotovosti, zvýšení podílu časových jízdenek a zvýšení podílu elektronických peněženek.

4.1.2.2 Výnosy z provozování autoškoly

Společnost zajišťuje provozování autoškoly, která nabízí výuku jak interním tak externím uchazečům. V následující tabulce č. 13 je uveden přehled výnosů z provozování autoškoly.

(35)

Tab. č. 13: Přehled výnosů z autoškoly v období 2008 – 2012

autoškola [tis. Kč] 296 529 216 282 257

V roce 2009 došlo k nárůstu výnosů z provozování autoškoly oproti ostatním letům ve sledovaném období (téměř o 80 %) z důvodu nárůstu počtu uchazečů o rekvalifikační kurzy, které společnost zajišťovala pro Úřad práce. V dalších letech tuto službu využívalo méně uchazečů. Došlo také k postupnému snižování výuky autoškoly na osobní automobil a navyšování výuky na autobus.

Jelikož procentuální podíl výnosů z provozování autoškoly na celkových výnosech z výkonů je necelé 1 %, jedná se o okrajovou činnost, která razantně neovlivňuje hospodaření společnosti. Společnost tuto službu poskytuje pro lepší image

4.1.2.3 Výnosy z mycí linky

Jako doplňkovou činnost společnost provozuje mycí linku osobních automobilů, ale zejména nákladních automobilů, autobusů a trolejbusů. Mycí linku si společnost zařídila pro svou potřebu. Jelikož v Teplicích není jiná mycí linka pro nákladní automobily, nabídla společnost využívání své mycí linky veřejnosti a ostatním firmám.

Přehled výnosů z této činnosti ve sledovaném období je uveden v tabulce č. 14.

Tab. č. 14: Přehled výnosů z mycí linky v období 2008 – 2012

mycí linka [tis. Kč] 2 885 2 381 1 976 2 242 1 773

Z tabulky č. 14 je patrné, že ve sledovaném období měly výnosy z mycí linky klesající tendenci, což bylo způsobeno úbytkem nákladních automobilů a autobusů využívajících mycí linku společnosti. Důvodem tohoto úbytku bylo otevření nového hraničního přechodu v roce 2007, který není na území okresu Teplice. Pokles těchto výnosů však ovlivňuje celkovou výši výnosů z výkonů jen nepatrně, neboť procentuální podíl těchto výnosů na celkových výnosech z výkonů představuje pouze 2 – 3 %.