1
Příloha 1
Zaměstnanci se slevou na dani
Samozřejmým předpokladem pro uplatnění slev na dani je daňovým poplatníkem podepsané prohlášení k dani. Bez tohoto učiněného prohlášení nelze slevy od zálohové daně odečíst, jelikož nárok na ně v tomto případě zaniká.
Sleva na poplatníka
Př. 1 Zaměstnanec se slevou na poplatníka
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 40 000
Základ daně (hrubá mzda) 40 000
Zálohová daň (15 %) 6 000
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Zálohová daň po slevách 3 680
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 4 400
Čistá mzda 31 920
Sleva na manžela/ manželku
Př. 2 Zaměstnanec se slevou na manžela/manželku
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda celkem 420 000
Základ daně (hrubá mzda) celkem 420 000
Zálohová daň (15 %) 63 000
Sleva na dani na poplatníka 27 840
Sleva na dani na manžela/manželku 24 840
Zálohová daň po slevách 10 320
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) celkem 46 200
Čistá mzda celkem 363 480
2 Sleva na manžela/manželku ZTP
Př. 3 Zaměstnanec se slevou na manžela/manželku ZTP
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda celkem 420 000
Základ daně (hrubá mzda) celkem 420 000
Zálohová daň (15 %) 63 000
Sleva na dani na poplatníka 27 840
Sleva na dani na manžela/manželku 49 680
Zálohová daň po slevách* 0
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) celkem 46 200
Čistá mzda celkem 373 800
*zálohová daň po slevách vyšla záporná, v tomto případě se tedy jedná o daňový bonus
Sleva na držitele průkazu ZTP/P
Př. 4 Zaměstnanec s držitelem průkazu ZTP/P
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda celkem 400 000
Základ daně (hrubá mzda) celkem 400 000
Zálohová daň (15 %) 60 000
Sleva na dani na poplatníka 27 840
Sleva na dani na držitele průkazu ZTP/P 16 140
Zálohová daň po slevách 16 020
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) celkem 44 000
Čistá mzda celkem 339 980
3 Sleva na invaliditu 1. a 2. stupně
Př. 5 Zaměstnanec se slevou na invaliditu 1. a 2. stupně
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 16 500
Základ daně (hrubá mzda) 16 500
Zálohová daň (15 %) 2 475
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Sleva na dani na invaliditu 1. a 2. stupně 210
Zálohová daň po slevách* 0
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 1 815
Čistá mzda 14 685
*zálohová daň po slevách vyšla záporná, v tomto případě se tedy jedná o daňový bonus
Sleva na invaliditu 3. stupně
Př. 6 Zaměstnanec se slevou na invaliditu 3. stupně
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 21 000
Základ daně (hrubá mzda) 21 000
Zálohová daň (15 %) 3 150
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Sleva na dani na invaliditu 3. stupně 420
Zálohová daň po slevách 410
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 2 310
Čistá mzda 18 280
4 Druhá zvýšená sazba daně
Př. 7 Zaměstnanec s druhou zvýšenou sazbou daně
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 142 000
Základ daně (hrubá mzda) 142 000
Zálohová daň (15 %) 21 300
Část podléhající druhé zvýšené sazbě (nad 141 764 Kč) 240
Druhá zvýšená sazba daně (23%) 56
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Zálohová daň po slevách 18 980
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 15 620
Čistá mzda 107 344
Sleva na studenta
Př. 8 Zaměstnanec se slevou na studenta
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 22 500
Základ daně (hrubá mzda) 22 500
Zálohová daň (15 %) 3 375
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Sleva na dani na studenta 335
Zálohová daň po slevách 720
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 2 475
Čistá mzda 19 305
5 Sleva na umístění dítěte (školkovné)
Př. 9 Zaměstnanec se slevou na umístění dítěte (školkovné)
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda celkem 280 000
Základ daně (hrubá mzda) celkem 280 000
Zálohová daň (15 %) 42 000
Sleva na dani na poplatníka 27 840
Sleva na dani na školkovné 15 200
Zálohová daň po slevách 0
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) celkem 30 800
Čistá mzda celkem 249 200
*zálohová daň po slevách vyšla záporná, v tomto případě se tedy jedná o daňový bonus
1
Příloha 2
Zaměstnanci s daňovým zvýhodněním
Stejně jako je tomu u slev na dani, i u daňových zvýhodnění je nezbytností mít daňovým poplatníkem učiněné prohlášení k dani.
Př. 1 Zaměstnanec s daňovým zvýhodněním
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 27 900
Základ daně (hrubá mzda) 27 900
Zálohová daň (15 %) 4 185
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Daňové zvýhodnění na čtyři děti* 6 918
Zálohová daň po slevách** 0
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 2 739
Čistá mzda 25 161
* na 1. dítě 1 267 + na 2. dítě 1 617 + na 3. dítě 2 017 + na 4. dítě 2 017
**zálohová daň po slevách vyšla záporná, v tomto případě se tedy jedná o daňový bonus
1
Příloha 3
Zaměstnanci s učiněným a neučiněným prohlášením k dani
Zaměstnancům žádný zákon neukládá povinnost prohlášení k dani učinit, nicméně jeho učinění je pro daňové poplatníky mnohdy velmi výhodné. Související modelové příklady přibližují tuto situaci z praktického hlediska.
Př. 1 Učiněno prohlášení k dani
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 23 000
Základ daně (hrubá mzda) 23 000
Záloha na daň (15 %) 3 450
Sleva na dani na poplatníka 2 320
Daňové zvýhodnění na jedno dítě 1 267
Zálohová daň po slevách 137
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 2 530
Čistá mzda 20 333
Př. 2 Neučiněno prohlášení k dani
Výpočet základu daně Částka v Kč
Hrubá mzda 23 000
Základ daně (hrubá mzda) 23 000
Zálohová daň (15 %) 3 450
Pojistné zaměstnance (6,5 % SP a 4,5 % ZP) 2 530
Čistá mzda 17 020
Po vzájemné komparaci jednotlivých prohlášení k dani je zřejmé, že zaměstnanci jakožto daňovému poplatníkovi se více vyplatí toto prohlášení k dani podepsat. Celková úspora na čisté mzdě zde dosahuje celých 3 313 Kč.
