Prohlášení a dodatečné prohlášení

Prohlášení může zaměstnanec vyplnit dvěma způsoby. První způsob je, kdy poplatník daně vyplní formulář v měsíci, kdy nastoupil do zaměstnání, tím pádem veškeré uplatněné slevy se projeví každý měsíc na mzdě zaměstnance od měsíce nástupu. Druhý způsob je, když poplatník daně vyplní formulář v měsíci leden nebo únor za předchozí rok. Tím pádem se jedná o dodatečné prohlášení a uplatněné slevy se zpětně vyplatí. Formulář prohlášení/dodatečné prohlášení je k nalezení v příloze (Příloha A:). Pro přehledný popis byl formulář rozdělen na 6 částí, které jsou dále popsány.

V první části poplatník daně vyplňuje, za jaké zdaňovací období vyplňuje prohlášení a zda-li prohlášení vyplňuje dodatečně nebo ne. Dále zde vyplňuje plátce daně a svoje osobní údaje. U plátce daně je vyžadovaný název a adresa. Z osobních údajů je požadovaný jméno, příjmení, rodné číslo a adresa trvalého pobytu. Pokud se jedná o daňového nerezidenta ČR je potřeba ještě vyplnit datum narození, číslo dokladu a typ dokladu, který prokazuje jeho totožnost. Dále je potřeba vyplnit identifikaci pro daňové účely ve státu daňové rezidence, stát, kde je daňový rezident a přiložit doklad prokazující totožnost poplatníka³ (viz. Obrázek 3).

Obrázek 3: 1. část formuláře prohlášení - osobní údaje (zdroj: autor)

Ve druhé části poplatník daně uplatňuje slevy na dani (viz. Obrázek 4), které snižují výpočet daně. Všechny uvedené slevy lze uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele za kalendářní měsíc. Nachází se zde celkem 5 slev, které může poplatník daně uplatnit (uvedené částky jsou platné pro zdaňovací období 2021).:

1. Základní sleva na poplatníka, jedná se celkem o daňovou slevu 27 840 Kč za rok. Pokud poplatník daně nastoupil do zaměstnání během měsíce, je potřeba přiložit potvrzení nebo čestné prohlášení, že si pro ten měsíc neuplatňoval slevu u jiného plátce daně. [13]

2. Základní sleva na invaliditu se vztahuje na osoby pobírající invalidní důchod I.

nebo II. stupně. Daňová sleva činí 210 Kč za měsíc a je potřeba přiložit potvrzení o přiznání invalidního důchodu I. nebo II. stupně. [13]

3 Demo verze aplikace nebude zpracovávat formuláře poplatníků, kteří jsou daňový nerezidenti ČR.

3. Rozšířená sleva na invaliditu se vztahuje na osoby pobírající invalidní důchod III. stupně. Daňová sleva činí 420 Kč za měsíc a je potřeba přiložit potvrzení o přiznání invalidního důchodu III. stupně. [13]

4. Sleva pro držitele průkazu ZTP/P se vztahuje na držitele průkazu ZTP/P (zvlášť těžké postižení s průvodcem). Při uplatnění této slevy má zaměstnanec nárok na slevu na dani ve výši 16 140Kč za rok, je však nutné doložit průkaz ZTP/P. [13]

5. Sleva na studenta se vztahuje na osoby, které se připravují na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, a to nejdéle do věku 26 let. Výjimku mají studenti doktorského studijního programu v prezenční formě, ti mohou uplatnit slevu až do 28 let věku. Roční sleva na studenta činí 4 020 Kč a je potřeba doložit potvrzení o studiu. [13]

Pokud zaměstnanec vyplňuje prohlášení dodatečně, je potřeba uvést měsíce, za které si danou slevu zpětně uplatňuje.

Obrázek 4: 2. část formuláře prohlášení - slevy na dani (zdroj: autor)

Třetí část formuláře je věnována daňovému zvýhodnění na vyživované děti žijící ve stejné hospodařící domácnosti (viz. Obrázek 5). Poplatník daně zde vyplní všechny děti žijící ve společné domácnosti. Poplatník daně má celkem 4 možnost, v jaké výši může uplatnit daňové zvýhodnění na dítě (uvedené částky jsou platné pro zdaňovací období 2021).:

1. Uplatňuji nárok ve výši 1 je sleva ve výši 15 204 Kč za rok a lze uplatnit pouze na 1. dítě.

2. Uplatňuji nárok ve výši 2 je sleva ve výši 19 404 Kč za rok a lze uplatnit pouze na 2. dítě.

3. Uplatňuji nárok ve výši 3 je sleva ve výši 24 204 Kč za rok a lze uplatnit pouze na 3. dítě a každé další.

4. Neuplatňuji nárok značí, že poplatník daně na dané dítě neuplatňuje daňové zvýhodnění.

Pokud se jedná o dítě s držením průkazu ZTP/P sleva na dani je dvojnásobná. Ke každému dítěti je potřebné přiložit rodný list a pokud se jedná o dítě s průkazem ZTP/P, je potřeba doložit daný průkaz. Dále se může jednat o zletilé dítě, v tom případě je potřeba doložit potvrzení o studiu. Pokud zaměstnanec vyplňuje prohlášení dodatečně v posledním sloupci tabulky se udávají měsíce, za které se sleva dodatečně uplatňuje. [14]

Obrázek 5: 3. část formuláře prohlášení - uplatnění slevy na děti (zdroj: autor)

Ve čtvrté části se vyplňuje jiná osoba, která vyživuje tytéž děti v téže domácnosti. U této osoby je potřeba vyplnit jméno, příjmení, rodné číslo a adresu trvalé bydliště. Pokud je daná osoba zaměstnaná, tak je ještě potřeba vyplnit název a adresu plátce daně (viz. Obrázek 6).

Obrázek 6: 4. část formuláře prohlášení - jiná osoba uplatňující slevu na děti (zdroj: autor) V páté části poplatník daně a plátce daně podepisují formulář. Podpis je rozdělen podle toho, jestli se jedná o prohlášení vyplněné za současné zdaňovací období, nebo dodatečně za uvedené zdaňovací období (viz. Obrázek 7).

Obrázek 7: 5. část formuláře prohlášení - podpisová část (zdroj: autor)

Šestá část se věnuje změnám v prohlášení, které mohou nastat během roku (viz. Obrázek 8). U každé změny musí být uveden druh změny, měsíc od kdy je změna platná, datum oznámení a následně podpis plátce daně s datem. Druhem změny může být jakákoliv sleva uvedena v druhé části formuláře. V druhé tabulce se vyplňují změny u dětí. Pokud se provádí změna u dětí, je po potřeba vyplnit všechny děti žijící ve společné domácnosti.

Obrázek 8: 6. část formuláře prohlášení - změnová část (zdroj: autor)