1
Příloha č. 1: Uzávěrková úprava
Daňově uznatelné výdaje se zvýší např. o položky:
zřizovací výdaje dle soupisu zřizovacích výdajů (pokud již nebyly zahrnuty do výdajů daňových ihned při otevření účetního deníku v prvním roce podnikání),
věcné vklady podnikatele ve formě zásob (materiál, zboží),
věcné vklady podnikatele ve formě drobného hmotného a nehmotného majetku,
věcné vklady dlouhodobého nehmotného majetku,
daňové odpisy dlouhodobého hmotného majetku,
zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého hmotného majetku z důvodu likvidace,
zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého hmotného majetku z důvodu prodeje,
zůstatková cena vyřazeného dlouhodobého hmotného majetku z důvodu poškození (pouze při splnění podmínek zákona o daních z příjmů),
tvorba zákonných rezerv v souladu se zákonem o rezervách.
Daňově uznatelné výdaje se sníží např. o položky:
- darované zásoby nebo dlouhodobý drobný majetek,
- hodnota zásob, které byly vloženy do jiné společnosti (např. vklad zásob FO do s.r.o.).
Příjmy zahrnované do základu daně se upravují např. o položky:
- aktivace dlouhodobého hmotného majetku vytvořeného ve vlastní režii, - zrušení zákonné rezervy z důvodu nerealizování účelu, na který byla tvořena, - zrušení zákonné rezervy z důvodu jejího nevyčerpání,
- čerpání (rozpuštění) zákonných rezerv, v případě, že oprava byla zajištěna ve vlastní režii a byla v průběhu roku zahrnuta do výdajů daňových,
- zápočet pohledávky dle smlouvy o vzájemném zápočtu pohledávky a závazku.
1
Příloha č. 2: Uplatnění skutečných výdajů
Tab. 1 DP, PAR, ETR – skutečné výdaje (v Kč)
1 2 3 4 5
VÝNOSY 168 572 332 186 495 800 659 414 823 028 NÁKLADY (daňové) 168 000 294 000 420 000 546 000 672 000 Pojistné podnikatele 44 869 44 869 44 869 44 869 44 869 NÁ + pojistné 212 869 338 869 464 869 590 869 716 869
Základ daně 572 38 186 75 800 113 414 151 028
Zaokrouhlený ZD 500 38 100 75 800 113 400 151 000
Daň před slevou 75 5 715 11 370 17 010 22 650
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 0 0 0 0 0
6 7 8 9 10
VÝNOSY 986 642 1 150 256 1 313 870 1 477 484 1 641 098 NÁKLADY (daňové) 798 000 924 000 1 050 000 1 176 000 1 302 000 Pojistné podnikatele 49 098 54 590 60 082 65 573 72 399 NÁ + pojistné 847 098 978 590 1 110 082 1 241 573 1 374 399 Základ daně 188 642 226 256 263 870 301 484 339 098 Zaokrouhlený ZD 188 600 226 200 263 800 301 400 339 000 Daň před slevou 28 290 33 930 39 570 45 210 50 850
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 3 450 9 090 14 730 20 370 26 010
11 12 13 14 15 16
VÝNOSY 1 804 712 1 968 326 2 131 940 2 295 554 2 459 168 2 622 782 NÁKLADY (daňové) 1 428 000 1 554 000 1 680 000 1 806 000 1 932 000 2 058 000 Pojistné podnikatele 80 429 88 460 96 490 104 520 112 551 120 582 NÁ + pojistné 1 508 429 1 642 460 1 776 490 1 910 520 2 044 551 2 178 582 Základ daně 376 712 414 326 451 940 489 554 527 168 564 782 Zaokrouhlený ZD 376 700 414 300 451 900 489 500 527 100 564 700 Daň před slevou 56 505 62 145 67 785 73 425 79 065 84 705
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 31 665 37 305 42 945 48 585 54 225 59 865
Zdroj: Vlastní zpracování
1
Příloha č. 3 Pojistné podnikatele
Tab. 1 ZP a SP – skutečné výdaje (v Kč)
1 2 3 4 5
V-N 572 38 186 75 800 113 414 151 028
50 % z V-N 286 19 093 37 900 56 707 75 514 VZ pro SP 79 836 79 836 79 836 79 836 79 836 SP podnikatele 23 313 23 313 23 313 23 313 23 313 VZ pro ZP 159 672 159 672 159 672 159 672 159 672 ZP podnikatele 21 556 21 556 21 556 21 556 21 556 Pojistné podnikatele 44 869 44 869 44 869 44 869 44 869
6 7 8 9 10
V-N 188 642 226 256 263 870 301 484 339 098 50 % z V-N 94 321 113 128 131 935 150 742 169 549 VZ pro SP 94 321 113 128 131 935 150 742 169 549 SP podnikatele 27 542 33 034 38 526 44 017 49 509 VZ pro ZP 159 672 159 672 159 672 159 672 169 549 ZP podnikatele 21 556 21 556 21 556 21 556 22 890 Pojistné podnikatele 49 098 54 590 60 082 65 573 72 399
11 12 13 14 15 16
V-N 376 712 414 326 451 940 489 554 527 168 564 782 50 % z V-N 188 356 207 163 225 970 244 777 263 584 282 391 VZ pro SP 188 356 207 163 225 970 244 777 263 584 282 391 SP podnikatele 55 000 60 492 65 984 71 475 76 967 82 459 VZ pro ZP 188 356 207 163 225 970 244 777 263 584 282 391 ZP podnikatele 25 429 27 968 30 506 33 045 35 584 38 123 Pojistné podnikatele 80 429 88 460 96 490 104 520 112 551 120 582
Zdroj: Vlastní zpracování
1
Příloha č. 4: Výdajový paušál 80 %
Tab. 1 DP, PAR, ETR – paušál 80 % (v Kč)
1 2 3 4 5
PŘÍJMY 168 572 332 186 495 800 659 414 823 028 VÝDAJE 80 % 134 858 265 749 396 640 527 531 658 422 Základ daně 33 714 66 437 99 160 131 883 164 606 ZD zaokrouhlený 33 700 66 400 99 100 131 800 164 600 Daň před slevou 5 055 9 960 14 865 19 770 24 690
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 0 0 0 0 0
6 7 8 9 10
PŘÍJMY 986 642 1 150 256 1 313 870 1 477 484 1 641 098 VÝDAJE 80 % 789 314 920 205 1 051 096 1 181 987 1 312 878 Základ daně 197 328 230 051 262 774 295 497 328 220 ZD zaokrouhlený 197 300 230 000 262 700 295 400 328 200 Daň před slevou 29 595 34 500 39 405 44 310 49 230
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 4 755 9 660 14 565 19 470 24 390
11 12 13 14 15 16
PŘÍJMY 1 804 712 1 968 326 2 131 940 2 295 554 2 459 168 2 622 782 VÝDAJE 80 % 1 443 770 1 574 661 1 600 000 1 600 000 1 600 000 1 600 000 Základ daně 360 942 393 665 531 940 695 554 859 168 1 022 782 ZD zaokrouhlený 360 900 393 600 531 900 695 500 859 100 1 022 700 Daň před slevou 54 135 59 040 79 785 104 325 128 865 153 405
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 29 295 34 200 54 945 79 485 104 025 128 565
Zdroj: Vlastní zpracování
1
Příloha č. 5: Pojistné podnikatele – paušál 80 %
Tab. 1 ZP a SP – paušál 80 % (v Kč)
1 2 3 4 5
PŘÍJMY 168 572 332 186 495 800 659 414 823 028 VÝDAJE 80 % 134 858 265 749 396 640 527 531 658 422 Základ daně 33 714 66 437 99 160 131 883 164 606 50 % ze ZD 16 857 33 219 49 580 65 941 82 303 VZ pro SP 79 836 79 836 79 836 79 836 82 303 SP podnikatele 23 313 23 313 23 313 23 313 24 033 VZ pro ZP 159 672 159 672 159 672 159 672 159 672 ZP podnikatele 21 556 21 556 21 556 21 556 21 556 Pojistné 44 869 44 869 44 869 44 869 45 589
6 7 8 9 10
PŘÍJMY 986 642 1 150 256 1 313 870 1 477 484 1 641 098 VÝDAJE 80 % 789 314 920 205 1 051 096 1 181 987 1 312 878 Základ daně 197 328 230 051 262 774 295 497 328 220 50 % ze ZD 98 664 115 026 131 387 147 748 164 110 VZ pro SP 98 664 115 026 131 387 147 748 164 110 SP podnikatele 28 810 33 588 38 366 43 143 47 921 VZ pro ZP 159 672 159 672 159 672 159 672 164 110 ZP podnikatele 21 556 21 556 21 556 21 556 22 155 Pojistné 50 366 55 144 59 922 64 699 70 076
11 12 13 14 15 16
PŘÍJMY 1 804 712 1 968 326 2 131 940 2 295 554 2 459 168 2 622 782 VÝDAJE 80 % 1 443 770 1 574 661 1 600 000 1 600 000 1 600 000 1 600 000 Základ daně 360 942 393 665 531 940 695 554 859 168 1 022 782 50 % ze ZD 180 471 196 833 265 970 347 777 429 584 511 391 VZ pro SP 180 471 196 833 265 970 347 777 429 584 511 391 SP podnikatele 52 698 57 476 77 664 101 551 125 439 149 327 VZ pro ZP 180 471 196 833 265 970 347 777 429 584 511 391 ZP podnikatele 24 364 26 573 35 906 46 950 57 994 69 038 Pojistné 77 062 84 049 113 570 148 501 183 433 218 365
Zdroj: Vlastní zpracování
1
Příloha č. 6: Výdajový paušál 60 %
Tab. 1 DP, PAR, ETR – paušál 60 % (v Kč)
1 2 3 4 5
Příjmy 168 572 332 186 495 800 659 414 823 028 Výdaje 60 % 101 143 199 312 297 480 395 648 493 817 Základ daně 67 429 132 874 198 320 263 766 329 211 ZD zaokrouhlený 67 400 132 800 198 300 263 700 329 200 Daň před slevou 10 110 19 920 29 745 39 555 49 380
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 0 0 4 905 14 715 24 540
6 7 8 9 10
Příjmy 986 642 1 150 256 1 313 870 1 477 484 1 641 098 Výdaje 60 % 591 985 690 154 788 322 886 490 984 659 Základ daně 394 657 460 102 525 548 590 994 656 439 ZD zaokrouhlený 394 600 460 100 525 500 590 900 656 400 Daň před slevou 59 190 69 015 78 825 88 635 98 460
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 34 350 44 175 53 985 63 795 73 620
11 12 13 14 15 16
Příjmy 1 804 712 1 968 326 2 131 940 2 295 554 2 459 168 2 622 782 Výdaje 60 % 1 082 827 1 180 996 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 Základ daně 721 885 787 330 931 940 1 095 554 1 259 168 1 422 782 ZD zaokrouhlený 721 800 787 300 931 900 1 095 500 1 259 100 1 422 700 Daň před slevou 108 270 118 095 139 785 164 325 188 865 213 405
Sleva 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840 24 840
Daň po slevě 83 430 93 255 114 945 139 485 164 025 188 565
Zdroj: Vlastní zpracování
1
Příloha č. 7: Pojistné podnikatele – paušál 60 %
Tab. 1 ZP a SP – paušál 60 % (v Kč)
1 2 3 4 5
Příjmy 168 572 332 186 495 800 659 414 823 028 Výdaje 60 % 101 143 199 312 297 480 395 648 493 817 Základ daně 67 429 132 874 198 320 263 766 329 211 50 % ze ZD 33 714 66 437 99 160 131 883 164 606 VZ pro SP 79 836 79 836 99 160 131 883 164 606 SP podnikatele 23 313 23 313 28 955 38 510 48 065 VZ pro ZP 159 672 159 672 159 672 159 672 164 606 ZP podnikatele 21 556 21 556 21 556 21 556 22 222 Pojistné 44 869 44 869 50 511 60 066 70 287
6 7 8 9 10
Příjmy 986 642 1 150 256 1 313 870 1 477 484 1 641 098 Výdaje 60 % 591 985 690 154 788 322 886 490 984 659 Základ daně 394 657 460 102 525 548 590 994 656 439 50 % ze ZD 197 328 230 051 262 774 295 497 328 220 VZ pro SP 197 328 230 051 262 774 295 497 328 220 SP podnikatele 57 620 67 175 76 731 86 286 95 841 VZ pro ZP 197 328 230 051 262 774 295 497 328 220 ZP podnikatele 26 640 31 057 35 475 39 893 44 310 Pojistné 84 260 98 232 112 206 126 179 140 151
11 12 13 14 15 16
Příjmy 1 804 712 1 968 326 2 131 940 2 295 554 2 459 168 2 622 782 Výdaje 60 % 1 082 827 1 180 996 1 200 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000 Základ daně 721 885 787 330 931 940 1 095 554 1 259 168 1 422 782 50 % ze ZD 360 942 393 665 465 970 547 777 629 584 711 391 VZ pro SP 360 942 393 665 465 970 547 777 629 584 711 391 SP podnikatele 105 396 114 951 136 064 159 951 183 839 207 727 VZ pro ZP 360 942 393 665 465 970 547 777 629 584 711 391 ZP podnikatele 48 728 53 145 62 906 73 950 84 994 96 038 Pojistné 154 124 168 096 198 970 233 901 268 833 303 765
