OPONENTNÍ POSUDEK
diplomové práce „Porovnání ú č etnictví a da ň ové evidence z hlediska jejich vlivu na základ dan ě z p ř íjm ů fyzických osob“
Diplomovou práci předložila studentka: Andrea Kmentová Vedoucí diplomové práce: Ing. Zdeňka Cardová
Oponent: Ing. Květa Fialová, vedoucí oddělení specializované kontroly Finančního úřadu v Táboře, Tábor, Budějovická 2923, PSČ 390 02
Zvolené, výše uvedené téma diplomové práce je velmi aktuální, zabývá se řešením častého problému spojeného s podnikáním fyzických osob. Předložená diplomová práce vyjadřuje nutnost uvážlivého posuzování a rozhodování těchto podnikatelů při zvolení způsobu zjišťování výše jejich daňového základu a daně. Vzhledem k tomu, že jde o poměrně složitou a rozsáhlou problematiku, zvolené téma a způsob zpracování poskytuje těmto podnikatelům základní přehled o možnostech i povinnostech, vyplývajících z příslušných právních předpisů (zejména daňových a účetních), které je nutno při tomto rozhodování respektovat.
Diplomantka svoji práci přehledně uspořádala do několika částí (kapitol), v úvodu se nejprve logicky zabývala charakteristikou samotného podnikání a všech možných příjmů plynoucím fyzickým osobám. V dalších dvou samostatných kapitolách uvedla a vysvětlila jednak rozsah i způsob vedení daňové evidence v souladu s jeho vymezením v zákonu o dani z příjmů a dále zásady, principy a metody účetnictví, stanovené základními účetními předpisy (především zákonem o účetnictví, jeho prováděcí vyhláškou a účetními standardy). Oba způsoby evidence diplomantka názorně doplnila praktickými příklady a vysvětlivkami, jasně vymezila možnosti a povinnosti vyplývající z citovaných přepisů. V samostatné části se diplomantka věnovala porovnání výstupů z daňové evidence i účetnictví, vyjádřila jejich zásadní rozdíly včetně hodnotového dopadu do daňového základu poplatníka. Svá zjištění a závěry opět dokumentovala na konkrétních praktických příkladech. Další část – šestá kapitola je věnována upozornění na další způsoby stanovení daňového základu fyzických osob, které jsou zákonem o daních z příjmů umožněny – tj. uplatnění paušálních výdajů nebo paušální daně. V obsáhlé sedmé části se diplomantka věnovala konstrukci daňového přiznání podnikatele, vysvětlila výpočet daňového základu a daně při vedení daňové evidence, při vedení účetnictví a při uplatnění paušálních výdajů, zabývala se i způsobem stanovení záloh na tuto daň. Ani tato část neobsahuje pouze teorii, ale je vhodně doplněna dílčími praktickými příklady. Na tuto část pak navazuje v osmé kapitole souhrnným praktickým příkladem stanovení daňové povinnosti, příklad vychází z konkrétních údajů o příjmech a výdajích z podnikatelské činnosti. Příklad je koncipován tak, že vyjadřuje výši daňového základu a daně - při vedení účetnictví
- při vedení daňové evidence - při uplatnění paušálních výdajů,
provedla vyhodnocení nejvýhodnější varianty pro poplatníka. Přílohou diplomové práce je i vyplněný formulář daňového přiznání s příslušnými údaji porovnávaného poplatníka. Své poznatky a jednotlivá zjištění pak diplomantka shrnula a zobecnila v poslední závěrečné části diplomové práce.
Předložená práce je zpracována přehledně, srozumitelně, obsahuje náležité odkazy na právní normy. Ze zpracování je zřejmé, že diplomantka se dobře orientovala nejen v problematice daně z příjmů fyzických osob - podnikatelů, ale i v samotných základech účetnictví.
Tato diplomová práce poskytne čtenáři - podnikající fyzické osobě základní srozumitelný přehled a orientaci jak v oblasti daně z příjmů těchto poplatníků, tak i v účetnictví. Jejím přínosem je vyjádření příslušných odlišností ve způsobech stanovení daňové povinnosti na konkrétních praktických příkladech.
Diplomantce se podařilo naplnit cíl vyplývající ze zadaného tématu – v práci jsou vymezeny možnosti, způsoby i odlišnosti, které mohou při stanovení daňového základu a daně podnikající fyzické osoby nastat. Zjištění a závěry, ke kterým diplomantka ve svých propočtech a úvahách dospěla, jsou logická, jsou v souladu s platnými předpisy a nelze s nimi nesouhlasit.
V průběhu obhajoby doporučuji vyjádřit se k těmto otázkám:
1) Diplomantka ve své práci a zvoleném příkladu vycházela z předpokladu, že způsob stanovení daňového základu byl v předchozích letech shodný, tj. nedocházelo k přechodu z daňové evidence na účetnictví nebo obráceně (ani uplatňování paušálních výdajů). Vysvětlete jaké další rozhodující položky a jakým způsobem (zvýšení či snížení) by ovlivňovaly základ daně poplatníka v roce 2006, který od 1.1.2006 vede účetnictví a v r. 2005 měl v daňovém přiznání základ daně stanoven podle výše příjmů a výdajů zjištěných z daňové evidence?
2) Na str. 23 diplomové práce je správně vyjádřeno, že jedním z nástrojů, kterými se realizuje zásada opatrnosti v účetnictví, jsou rezervy. Uveďte, které nejčastější rezervy (resp. jejich tvorba) mohou být účtovány jako daňové náklady v účetnictví a rovněž při vedení daňové evidence jsou posuzovány jako výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů, tj. snižují základ daně poplatníka.
Diplomová práce studentky Andrey Kmentové na téma „POROVNÁNÍ ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÉ EVIDENCE Z HLEDISKA JEJICH VLIVU NA ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB“ v y h o v u j e požadavkům na závěrečné práce absolventů VŠE pro získání titulu inženýr a doporučuji její obhajobu před zkušební komisí pro státní závěrečné zkoušky.
V Táboře 23.7.2007 Ing. Květa Fialová
vedoucí oddělení specializované kontroly Finančního úřadu v Táboře
Hodnocení diplomové práce posluchače VŠE
Téma: POROVNÁNÍ ÚČETNICTVÍ A DAŇOVÉ EVIDENCE Z HLEDISKA JEJICH VLIVU NA ZÁKLAD DANĚ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB
Jméno diplomanta: A n d r e a K m e n t o v á
Navrhuji hodnotit tuto práci: v ý b o r n ě
V Táboře 23.7.2007 Ing. Květa Fialová vedoucí oddělení specializované kontroly Finančního úřadu v Táboře
