DPH

(1)

DPH

Karolína Vaňková

(2)

 DPH je jeden z nejdůležitějších příjmů státního rozpočtu.

 Je placena při nákupu většiny zboží a služeb.

 Podle zákona o DPH ji musí

odvádět dodavatelé a registrovaní plátci DPH, kteří ji pochopitelně přeúčtovávají svým odběratelům neboli spotřebitelům.

DPH – daň z přidané hodnoty

(3)

ZÁKLADNÍ POJMY

Plátce DPH

 Fo nebo Po, která samostatně uskutečňuje ekonomickou

činnost.

 Osoba povinná k dani, která má sídlo v tuzemsku, je

osvobozena od uplatňování daně pokud její obrat

nepřesáhne za 12 měsíců částku 1 milion korun.

 Do 15 dní ve kterém došlo k překročení stanoveného

limitu, musí být podána

přihláška k registraci. Osoba je plátcem DPH od prvního dne druhého měsíce ve kterém překročila obrat.

Neplátce DPH



Neplátcem DPH může být buď:

 Fyzická osoba podnikající na základě

živnostenského listu či jiného oprávnění.

 Konečný spotřebitel např.

člověk, který jde nakupovat.

Identifikovaná osoba J

^{e plátcem}

DPH jen pro

přeshraniční plnění, v České republice

zůstává neplátcem.

Nemá také nárok na odpočet zaplacené DPH. Pokud jsme již plátcem DPH,

nemůžeme se stát i

identifikovanou osobou.

Stane se plátcem

pokud pořídí zboží z EU nad 326 tisíc Kč nebo přijetím služby z EU.

(4)

ZÁKLADNÍ POJMY

Předmět DPH

 Dodání zboží - za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, s místem plnění v tuzemsku.

 Poskytnutí služby - za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, s místem plnění v tuzemsku.

 Pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie - za úplatu, osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti nebo

právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.

 Pořízení nového dopravního prostředku z jiného členského státu.

 Dovoz zboží - s místem plnění v tuzemsku.

Základ DPH

 Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné

zdanitelné plnění, včetně částky na úhradu spotřební daně od osoby, pro kterou je

zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby. V případě přijetí platby před

uskutečněním zdanitelného plnění je základem daně částka přijaté platby snížená o daň.

Základ daně zahrnuje:

 Cla a jiné poplatky.

 Daň z elektřiny, zemního plynu atd.

 Spotřební daň.

 Dotace k ceně.

(5)

ZDANITELNÁ PLNENÍ



Veškeré výstupy, které jsou výsledkem podnikatelské činnosti uskutečňované v tuzemsku. Např. dodání

zboží, energie, vody, plynu nebo převod nemovitostí.

Druhy plnění:



Tuzemská.



V rámci členských zemí EU.



Dovoz a vývoz.

ˇ

(6)

USKUTECNENÍ ZDANITELNÉHO PLNENÍ

 Je pojem, který je definován Zákonem o DPH.

 Jde o den, kdy je plátce DPH, který uskutečňuje zdanitelné plnění, povinen

přiznat DPH na výstupu a naopak kdy je plátce, který zdanitelné plnění přijímá, oprávněn uplatnit odpočet daně.

 Pro tuzemské plnění je to den dodání: Např. den přijetí platby, a to ten den, který nastane dříve.

 Zákon definuje také řadu specifických případů: Např. uskutečnění zdanitelného plnění při prodeji prostřednictvím prodejních automatů, při plnění na základě komisionářské smlouvy apod.

 Při dodání do jiných členských států EU (tzv. intrakomunitární dodávky) se za den uskutečnění plnění považuje podobná situace jako v tuzemsku.

 U dovozu zboží vzniká daňová povinnost zejména dnem propuštění

dováženého zboží do příslušného režimu celního režimu obvykle na základě JSD.

ˇ ˇ

(7)

MÍSTA PLNENÍ

 Při dodání zboží

 Místem plnění při dodání zboží, je místo, kde se zboží nachází v době, kdy se dodání uskutečňuje.

 Pokud je zboží dodáváno v rámci tuzemska, je místo plnění vždy v tuzemsku, a to bez ohledu na pořizovatele zboží.

 Při dodání zboží s instalací nebo

montáží se za místo plnění považuje místo, kde je zboží instalováno nebo smontováno.

 Při zasílání zboží

 Pokud dojde k překročení limitu je místem plnění při zasílání zboží, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy.

 Pokud nedojde k

překročení limitu místem plnění při zasílání zboží je místo, kde se zboží nachází v době, kdy jeho odeslání nebo přeprava začíná.



ˇ

Při pořízení z jiného členského státu

 Za místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu se

považuje místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo

přepravy pořizovateli.

(8)

DANOVÝ DOKLAD

 Je třeba vystavit ho od dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň.

Musí obsahovat:

Jméno osoby, která uskutečňuje plnění.

DIČ osoby.

Označení osoby pro kterou se plnění uskutečňuje.

DIČ této osoby.

Evidenční číslo dokladu.

Den vystavení dokladu.

Základ, sazbu a výši daně.

ˇ

Druhy daňových dokladů:

 Běžný daňový doklad.

 Zjednodušený daňový doklad. Souhrnný daňový doklad.

 Splátkový kalendář (leasing).

 platební kalendář

 Opravné daňové doklady.

 Doklad o použití.

 Písemné rozhodnutí celního úřadu o propuštění zboží do celního režimu nebo o

vývozu zboží do třetí země.

(9)

SAZBY DPH

 Základní sazba 21% -

uplatňujeme ji na naprostou většinu zboží a služeb jako jsou potraviny, krmivo pro zvířata, rostliny a semena nebo

zdravotnické prostředky.

 První snížená sazba 15%

- uplatňujeme ji na teplo, chlad, na služby fitcenter a posiloven a od prosince roku 2016 také na veškeré stravovací služby a podávání alkoholických nápojů.

 Druhá snížená 10 %

- tato sazba platí od roku 2015 patří sem dětská výživa, bezlepkové potraviny, tištěné knihy i očkovací látky.

Od daně z přidané hodnoty jsou osvobozeny některé poštovní

služby, rozhlasové a televizní vysílání, finanční a pojišťovací služby,

sociální pomoc atd.

(10)

NÁROK NA ODPOCET DPH

Plátce je oprávněn k odpočtu daně na vstupu u přijatého zdanitelného plnění, které v rámci svých ekonomických

činností použije k uskutečňování:

 zdanitelných plnění dodání zboží nebo

poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku.

 plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku.

 plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl nárok na odpočet daně, jestliže by se uskutečnila s místem plnění v tuzemsku.

Daní na vstupu u přijatého

zdanitelného plnění se rozumí daň uplatněná například:

 na zboží, nemovitost, anebo službu, která mu má být poskytnuta.

 na zboží, které bylo plátcem

pořízeno z jiného členského státu anebo dovezeno ze třetí země.

ˇ

Nárok na odpočet daně pak vzniká okamžikem, kdy

nastaly skutečnosti zakládající povinnost tuto daň

přiznat.

(11)

VÝPOCET DPH

 Z částky bez DPH.

 Z částky včetně DPH – pomocí koeficientů, zjistíme je dělením součtu 100 a dané sazby danou sazbou. Koeficient se zaokrouhluje na 4 desetinná místa. Daň zjistíme vynásobením příslušného koeficientu a částky včetně daně, vypočtená daň se zaokrouhluje na desetihaléře nahoru, nebo se nechá v haléřích.

 Koeficienty:

 21% - 21/121 = 0,1736

 15% - 15/115 = 0,1304

 10% - 10/110 = 0,0909

ˇ

(12)

ZÁDOST O VRÁCENÍ DANE

 Podmínkou pro vrácení daně v jiném členském státě je podání žádosti o vrácení daně prostřednictvím elektronického portálu spravovaného

Generálním finančním ředitelstvím.

 Žádost o vrácení daně se podává nejpozději do 30. září kalendářního roku následujícího po období pro vrácení daně. Přijetí žádosti o vrácení daně bude žadateli neprodleně potvrzeno prostřednictvím portálu.

 Okamžikem doručení se rozumí okamžik odeslání oznámení ve formě datové zprávy na elektronickou adresu uvedenou v žádosti o vrácení.

Podmínkou pro vrácení daně je podat elektronicky:

 Žádost o přidělení přístupu do aplikace pro Vracení DPH plátcům v jiných členských státech a žádost o vrácení daně.