1
Příloha 1 Leasingová smlouva o operativním leasingu
SMLOUVA O OPERATIVNÍM LEASINGU č. 9513476
uzavřená mezi stranami
LEASINGOVÝ NÁJEMCE
Jméno podnikatelky: Natálie Nová
Sídlo: Palkovická 14, Frýdek-Místek 738 01
IČ: 908 31 675
DIČ: CZ90831675
Bankovní spojení: Komerční banka, a. s.
Číslo účtu: 000000-5679412385/0100
LEASINGOVÝ PRONAJÍMATEL
Obchodní jméno: ŠkoOPE, s. r. o.
Sídlo: Farní 4, Ostrava 709 00
IČ: 458 05 369
DIČ: CZ45805369
Bankovní spojení: Komerční banka, a. s.
Číslo účtu: 000000-3514298742/0100
Předmět nájmu
Druh: osobní automobil
Značka automobilu: ŠKODA Fabia
Pořizovací cena bez DPH: 350 000 Kč
DPH: 73 500 Kč
Pořizovací cena vč. DPH: 423 500 Kč
Doba pronájmu: 48 měsíců
Datum zahájení pronájmu: 2. 1. 2018
Počet km/doba nájmu: 145 000 km
Počet km/rok: 36 250 km
Služby poskytované v rámci operativního leasingu
Poplatky za rádio: Ano
Silniční daň: Ano
2
Povinné ručení: Ano
Havarijní pojištění: Ano
Doplňkové pojištění: Ne
Údržba a servisní náklady: Ano
Pneuservis: Ano
Pohonné hmoty: Ano
Technická asistence: Ano
Náhradní vozidlo: Ano
Dálniční poplatky: Ano
GPS: Ne
Cenové podmínky
Leasingová cena vč. DPH: 377 520 Kč Měsíční leasingová splátka bez DPH: 6 500 Kč
DPH: 1 365 Kč
Měsíční leasingová splátka vč. DPH: 7 865 Kč
Doba nájmu
Počátek doby nájmu se rozumí den předání předmětu nájmu nájemci. Ukončení doby nájmu nastává posledním dnem sjednané doby nájmu. Po uplynutí doby nájmu vrátí nájemce leasingové společnosti majetek zpět.
V Ostravě dne 2. 1. 2018
……… ………
Natálie Nová Ing. Jan Novák,
ředitel společnosti ŠkoOPE, s. r. o.
ÚČTOVÝ ROZVRH 2020
1
Příloha 2 Účtový rozvrh podnikatelky
Účtová třída 0 – Dlouhodobý majetek 02 – Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný
022 – Hmotné movité věci a jejich soubory 04 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek
042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek
08 – Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku
082 – Oprávky k hmotným movitým věcem a jejich souborům
09 – Opravné položky k dlouhodobému majetku
092 – Opravná položka k dlouhodobému hmotnému majetku
094 – Opravná položka k dlouhodobému nedokončenému hmotnému majetku Účtová třída 1 – Zásoby
11 – Materiál
111 – Pořízení materiálu 112 – Materiál na skladě 119 – Materiál na cestě 12 – Zásoby vlastní činnosti 123 – Výrobky
13 – Zboží
131 – Pořízení zboží
132 – Zboží na skladě a v prodejnách 139 – Zboží na cestě
15 – Poskytnuté zálohy na zásoby 151 – Poskytnuté zálohy a závdavky na materiál
153 – Poskytnuté zálohy a závdavky na zboží
19 – Opravné položky k zásobám 191 – Opravná položka k materiálu 194 – Opravná položka k výrobkům 196 – Opravná položka ke zboží Účtová třída 2 – Peněžní prostředky 21 – Peněžní prostředky v pokladně 211 – Pokladna
213 – Ceniny
22 – Peněžní prostředky na účtech 221 – Peněžní prostředky na účtech 26 – Převody mezi finančními účty 261 – Peníze na cestě
Účtová třída 3 – Zúčtovací vztahy 31 – Pohledávky
311 – Pohledávky z obchodních vztahů 32 – Závazky
321 – Dluhy z obchodních vztahů 325.1 – Ostatní dluhy (pronájem) 325.2 – Ostatní dluhy (leasing)
33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi
331 – Zaměstnanci
333 – Ostatní dluhy vůči zaměstnancům 335 – Pohledávky za zaměstnanci
336.1 – Sociální pojištění za zaměstnance 336.2 – Zdravotní pojištění za zaměstnance 336.3 – Zdravotní pojištění podnikatelky 34 – Zúčtování daní
341 – Daň z příjmů 342 – Ostatní přímé daně 343 – Daň z přidané hodnoty 345 – Ostatní daně a poplatky 37 – Jiné pohledávky a závazky 378 – Jiné pohledávky
379 – Jiné dluhy
38 – Přechodné účty aktiv a pasiv 381 – Náklady příštích období
382 – Komplexní náklady příštích období 383 – Výdaje příštích období
384 – Výnosy příštích období 385 – Příjmy příštích období 388 – Dohadné účty aktivní 389 – Dohadné účty pasivní Účtová třída 4 – Kapitálové účty a dlouhodobé závazky
43 – Výsledek hospodaření 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení
ÚČTOVÝ ROZVRH 2020
2 49 – Individuální podnikatel
491 – Účet individuálního podnikatele Účtová třída 5 – Náklady
50 – Spotřebované nákupy 501 – Spotřeba materiálu 502 – Spotřeba energie 504 – Prodané zboží 51 – Služby
511 – Opravy a udržování 512 – Cestovné
513 – Náklady na reprezentaci 518 – Ostatní služby
52 – Osobní náklady 521 – Mzdové náklady
524 – Zákonné sociální a zdravotní pojištění
525 – Ostatní sociální pojištění
526 – Sociální náklady individuálního podnikatele
527 – Zákonné sociální náklady 528 – Ostatní sociální náklady 53 – Daně a poplatky
538 – Ostatní daně a poplatky 54 – Jiné provozní náklady 541 – Zůstatková cena prodaného dlouhodobého hmotného majetku 542 – Prodaný materiál
543 – Dary
544 – Smluvní pokuty a úroky z prodlení 545 – Ostatní pokuty a penále
546 – Odpis pohledávky
547 – Mimořádné provozní náklady 548 – Ostatní provozní náklady
549 – Manka a škody z provozní činnosti 55 – Odpisy, komplexní náklady příštích období a opravné položky v provozní oblasti
551 – Odpisy dlouhodobého hmotného majetku
555 – Tvorba a zúčtování komplexních nákladů příštích období
559 – Tvorba a zúčtování ostatních opravných položek v provozní činnosti 56 – Finanční náklady
562 – Úroky
565 – Mimořádné finanční náklady 568 – Ostatní finanční náklady 569 – Manka a škody na finančním majetku
58 – Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace
583 – Změna stavu výrobků 585 – Aktivace materiálu a zboží 59 – Daně z příjmů
591 – Daň z příjmů – splatná Účtová třída 6 – Výnosy
60 – Tržby za vlastní výkony a zboží 601 – Tržby za vlastní výrobky
604 – Tržby za zboží
64 – Jiné provozní výnosy
641 – Tržby z prodeje dlouhodobého hmotného majetku
642 – Tržby z prodeje materiálu
644 – Smluvní pokuty a úroky z prodlení 646 – Výnosy z odepsaných pohledávek 648 – Ostatní provozní výnosy
649 – Mimořádné provozní výnosy 66 – Finanční výnosy
662 – Úroky
668 – Ostatní finanční výnosy 669 – Mimořádné finanční výnosy 69 – Převodové účty
697 – Převod provozních výnosů 698 – Převod finančních výnosů Účtová třída 7 – Závěrkové podrozvahové účty
70 – Účty rozvažné
701 – Počáteční účet rozvažný 702 – Konečný účet rozvažný 71 – Účet zisků a ztrát 710 – Účet zisků a ztrát
75 až 79 – Podrozvahové účty 751 – Majetek
791 – Evidenční účty
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.sagit.cz (ÚZ č. 1348, Sagit, 2020)
1
Příloha 3 Vnitřní směrnice podnikatelky
Vnitřní směrnice podnikatelky Účetní jednotka: Natálie Nová
1. Základní údaje o podnikatelce a podnikatelské činnosti
Podnikatelka Natálie Nová zahájila podnikatelskou činnost ke dni 1. 1. 2016 v oboru cukrářství v najatém prostoru na adrese Palkovická 14, Frýdek-Místek 738 01.
Identifikační číslo účetní jednotky je 908 31 675 a daňové identifikační číslo CZ90831675. Účetní jednotka je čtvrtletním plátcem DPH.
Podle zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání vlastní živnostenské oprávnění k ohlašovací živnosti řemeslné (Pekařství, cukrářství) a k ohlašovací živnosti volné (Velkoobchod a maloobchod).
2. Systém zpracování účetnictví
Podle § 1b zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví je podnikatelka mikro účetní jednotkou a účetnictví vede ve zjednodušeném rozsahu. Podle § 9 odst. 3 téhož zákona nemá povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem.
Podvojné účetnictví zpracovává podnikatelce externí účetní firma Účetnictví, s. r. o., která sídlí na adrese Místecká 1998 ve Frýdku-Místku. Účetnictví je vedeno v účetním softwaru Premier, který zpracovává nejen účetní doklady a daňová přiznání, ale také mzdovou agendu. Podnikatelka osobně předává účetní doklady externí účetní jednou za tři měsíce, nebo podle potřeby obou stran.
Účetní doklady jsou číslovány následovně:
• výpisy z bankovního účtu: VBÚ 1-99,
• příjmové pokladní doklady: PPD 100-199,
• výdajové pokladní doklady: VPD 200-299,
• přijaté faktury: PFA 1/2020,
• vydané faktury: VFA 1/2020.
3. Účtový rozvrh
Účtový rozvrh v roce 2020 je sestaven dle směrné účtové osnovy. Účty jsou členěny na rozvahové účty, tedy účty aktiv a pasiv, dále na výsledkové účty, tedy účty nákladů a výnosů, dále na závěrkové účty, které se využívají na začátku a na konci roku
2
při uzávěrkové úpravě a na podrozvahové účty, na kterých se eviduje osobní automobil pořízený na operativní leasing. Účtový rozvrh je tvořen syntetickými i analytickými účty.
Analytika je použitá u závazků vůči ČSSZ a zdravotní pojišťovně při účtování pojištění zaměstnanců a podnikatelky, a dále je analytika použitá u účtování ostatních dluhů vůči pronajímateli prostoru a vůči leasingové společnosti. Během roku je možné účtový rozvrh upravovat dle potřeb účetní jednotky.
4. Způsob účtování zásob
Pro účtování zásob si vybrala podnikatelka způsob A. Podle tohoto způsobu účtuje zásoby do účtové třídy 1. Zakoupení materiálu a jeho převzetí na sklad účtuje na účet 112 – Materiál na skladě. Zakoupené zboží účtuje na účet 132 – Zboží na skladě.
Do zásob vlastní činnosti řadí pouze hotové výrobky, které účtuje na účet 123 – Výrobky.
5. Účtování a odpisování dlouhodobého majetku
Dlouhodobý hmotný majetek se vstupní cenou vyšší než 40 000 Kč a dobou použitelnosti delší než 1 rok eviduje podnikatelka na inventárních kartách dlouhodobého hmotného majetku a účtuje v účtové třídě 02 – Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný.
Hmotný majetek odpisuje podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů rovnoměrným i zrychleným způsobem. Odpisy účtuje na nákladový účet 551 – Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku.
Dlouhodobý nehmotný majetek se vstupní cenou vyšší než 60 000 Kč a dobou použitelnosti delší než 1 rok účtuje v účtové třídě 01 – Dlouhodobý nehmotný majetek.
Odpisy účtuje stejně jako odpisy u hmotného majetku. Nehmotný majetek v roce 2020 podnikatelka neplánuje, proto nejsou v účtovém rozvrhu uvedeny účty pro tento majetek.
Podnikatelka rozhodla, že účetní odpisy budou rovny daňovým odpisům.
Drobný dlouhodobý hmotný majetek se vstupní cenou nižší než 40 000 Kč účtuje na nákladový účet 501 – Spotřeba materiálu. Drobný dlouhodobý nehmotný majetek se vstupní cenou nižší než 60 000 Kč účtuje na účet 518 – Ostatní služby. Drobný dlouhodobý majetek s dobou použitelnosti delší než 1 rok neodpisuje a eviduje ho na inventární kartě drobného dlouhodobého majetku.
6. Inventarizace
Podnikatelka provádí k 31. 12. daného roku inventarizaci majetku a závazků podle
§ 29 a § 30 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Nejprve zjistí účetní stav majetku
3
a závazků z účetních knih a následně skutečné stavy z dokladové a fyzické inventury.
Tyto dva zjištěné stavy porovnává. Pokud se skutečný stav neshoduje se stavem účetním, vzniklý inventarizační rozdíl podnikatelka vyrovná. Z provedené inventarizace sestaví inventurní soupisy.
7. Archivace účetnictví
Podle § 31 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví archivuje podnikatelka účetní doklady, účetní knihy, odpisové plány, inventurní soupisy a účtový rozvrh po dobu 5 let a účetní závěrku po dobu 10 let.
Datum vyhotovení směrnice: 31. 12. 2019 Účinnost směrnice od: 1. 1. 2020
Vypracovala: Natálie Nová
